盤點那些與疫情防控相關(guān)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

盤點那些與疫情防控相關(guān)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

來源：重慶稅務(wù)

—對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
（一）優(yōu)惠內(nèi)容：

自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

（二）適用對象：

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

（三）案例及申報：

甲企業(yè)是一家藥品生產(chǎn)企業(yè)，屬于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，同時屬于增值稅一般納稅人，2020年2月購進一條生產(chǎn)線用于擴大產(chǎn)能，并于當(dāng)月投入使用，賬面價值1200萬元，計稅基礎(chǔ)與賬面價值一致，會計上按10年計提折舊，稅法可一次性扣除。一季度申報表填寫步驟如下：

進入電子稅務(wù)局，選擇企業(yè)所得稅申報！

第一步：選擇“一表集成”進行申報，先確認企業(yè)基礎(chǔ)信息，在“是否享受固定資產(chǎn)加速折舊或一次性稅前扣除優(yōu)惠”項選“是”。

第二步：填寫累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額后，在“A201020固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表”中第4行“固定資產(chǎn)一次性扣除”填寫數(shù)據(jù)，生成報表，確認報表數(shù)據(jù)無誤后再申報。

敲黑板，劃重點。后續(xù)季度預(yù)繳申報時，符合條件的一次性扣除均需填寫，并按累計數(shù)據(jù)填報。

二支持疫情防控公益性捐贈全額稅前扣除
（一）優(yōu)惠內(nèi)容：

1.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

2.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

（二）適用對象：

符合條件的所有企業(yè)。

（三）案例及申報：

案例：甲公司為增值稅一般納稅人，2020年2月通過公益性社會組織捐贈現(xiàn)金100萬元用于支持疫情防控。

一季度申報表填寫步驟如下：

進入電子稅務(wù)局，選擇企業(yè)所得稅申報！

第一步：選擇“一表集成”進行申報，先確認企業(yè)基礎(chǔ)信息，在“是否享受免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠”和“是否發(fā)生支持新冠疫情防控捐贈支出”項均選“是”。

第二步：填寫累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額后，在“A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表”中第42行“附列資料”填寫捐贈數(shù)據(jù)100萬元，生成報表，確認報表數(shù)據(jù)無誤后再申報。

敲黑板，劃重點，后三個季度預(yù)繳申報時，符合條件的捐贈支出均需填寫，并按累計數(shù)據(jù)填報。

三受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年（一）優(yōu)惠內(nèi)容：

自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)包括：交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅年度匯算時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

（二）適用對象：

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)。

（三）案例及申報：

甲企業(yè)是交通運輸企業(yè)，2020年度主營業(yè)務(wù)收入1200萬元，占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的60%,2020年度發(fā)生虧損100萬元，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限可由5年延長到8年。

填報：甲應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅年度匯算時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。