盤點(diǎn)那些與疫情防控相關(guān)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

盤點(diǎn)那些與疫情防控相關(guān)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

來源：重慶稅務(wù)

—對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
（一）優(yōu)惠內(nèi)容：

自2020年1月1日起，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)名單由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

（二）適用對(duì)象：

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

（三）案例及申報(bào)：

甲企業(yè)是一家藥品生產(chǎn)企業(yè)，屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)屬于增值稅一般納稅人，2020年2月購(gòu)進(jìn)一條生產(chǎn)線用于擴(kuò)大產(chǎn)能，并于當(dāng)月投入使用，賬面價(jià)值1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值一致，會(huì)計(jì)上按10年計(jì)提折舊，稅法可一次性扣除。一季度申報(bào)表填寫步驟如下：

進(jìn)入電子稅務(wù)局，選擇企業(yè)所得稅申報(bào)！

第一步：選擇“一表集成”進(jìn)行申報(bào)，先確認(rèn)企業(yè)基礎(chǔ)信息，在“是否享受固定資產(chǎn)加速折舊或一次性稅前扣除優(yōu)惠”項(xiàng)選“是”。

第二步：填寫累計(jì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額后，在“A201020固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表”中第4行“固定資產(chǎn)一次性扣除”填寫數(shù)據(jù)，生成報(bào)表，確認(rèn)報(bào)表數(shù)據(jù)無誤后再申報(bào)。

敲黑板，劃重點(diǎn)。后續(xù)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，符合條件的一次性扣除均需填寫，并按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。

二支持疫情防控公益性捐贈(zèng)全額稅前扣除
（一）優(yōu)惠內(nèi)容：

1.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

（二）適用對(duì)象：

符合條件的所有企業(yè)。

（三）案例及申報(bào)：

案例：甲公司為增值稅一般納稅人，2020年2月通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬元用于支持疫情防控。

一季度申報(bào)表填寫步驟如下：

進(jìn)入電子稅務(wù)局，選擇企業(yè)所得稅申報(bào)！

第一步：選擇“一表集成”進(jìn)行申報(bào)，先確認(rèn)企業(yè)基礎(chǔ)信息，在“是否享受免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠”和“是否發(fā)生支持新冠疫情防控捐贈(zèng)支出”項(xiàng)均選“是”。

第二步：填寫累計(jì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額后，在“A201010免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表”中第42行“附列資料”填寫捐贈(zèng)數(shù)據(jù)100萬元，生成報(bào)表，確認(rèn)報(bào)表數(shù)據(jù)無誤后再申報(bào)。

敲黑板，劃重點(diǎn)，后三個(gè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，符合條件的捐贈(zèng)支出均需填寫，并按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。

三受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年（一）優(yōu)惠內(nèi)容：

自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

困難行業(yè)企業(yè)包括：交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅年度匯算時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

（二）適用對(duì)象：

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)。

（三）案例及申報(bào)：

甲企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)，2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200萬元，占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的60%,2020年度發(fā)生虧損100萬元，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限可由5年延長(zhǎng)到8年。

填報(bào)：甲應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅年度匯算時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。