父母將自有住房無(wú)償贈(zèng)送給子女，涉及哪些稅收問(wèn)題

案例
某人名下有三套住房，他的兒子已成年，現(xiàn)在他想將其中一套住房無(wú)償贈(zèng)送給兒子。父子之間涉及哪些稅收問(wèn)題？
轉(zhuǎn)讓方（父母）涉稅問(wèn)題
1.免繳增值稅
父母將名下住房無(wú)償贈(zèng)與兒子免繳增值稅。
  依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅 ……（三十六）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
  家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

2.不繳個(gè)人所得稅
家庭住房無(wú)償贈(zèng)與兒子，轉(zhuǎn)讓方不征收個(gè)人所得稅，受讓方兒子也不征個(gè)人所得稅。
依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：
  （一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

3.不繳土地增值稅
住房無(wú)償贈(zèng)與子女不繳納土地增值稅。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第四條規(guī)定，細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下情況：
  （一）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。

4.繳納印花稅
父母將住房無(wú)償贈(zèng)與兒子，需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之五，計(jì)稅依據(jù)為住房的市場(chǎng)價(jià)格。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
  《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定，條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。
  第十八條規(guī)定，按金額比例貼花的應(yīng)納稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
受讓方（子女）涉稅問(wèn)題
1.繳納契稅
子女取得受贈(zèng)住房，需要繳納契稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。契稅稅率根據(jù)當(dāng)?shù)卮_定，通常為3%。
  依據(jù)：《中華人民共和國(guó)契稅法》第二條規(guī)定，本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：……（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。
  第三條規(guī)定，契稅稅率為百分之三至百分之五。
  契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
  省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
  第四條規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)：……（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

2.繳納印花稅
子女取得受贈(zèng)住房需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之五，計(jì)稅依據(jù)為住房的市場(chǎng)價(jià)格。

來(lái)源：每日稅訊
編輯：重慶稅務(wù)