近期咨詢最多的增值稅專用發(fā)票熱點(diǎn)問題，您都清楚了嗎？

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哪些納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？
答：第一，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第二條規(guī)定：“本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。”
第五條規(guī)定：“本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人?！?br /> 第六條規(guī)定：“增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開?！?br /> 第二，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）第五條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票?！?br /> 2
取得電子專用發(fā)票怎么入賬？需要留存其他資料嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）的規(guī)定，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時(shí)滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔：
（一）接收的電子會(huì)計(jì)憑證經(jīng)查驗(yàn)合法、真實(shí)；
（二）電子會(huì)計(jì)憑證的傳輸、存儲(chǔ)安全、可靠，對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證的任何篡改能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)；
（三）使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度完成會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，能夠按照國(guó)家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬；
（四）電子會(huì)計(jì)憑證的歸檔及管理符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào)）等要求。
單位如果以增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的增值稅電子專用發(fā)票。
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代開的增值稅專用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢不到信息，無法勾選怎么辦？
答：代開專票需要次月稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)后才能上傳，如著急勾選，可以通過掃描認(rèn)證的方式進(jìn)行抵扣。掃描認(rèn)證的發(fā)票，也需要在申報(bào)抵扣前登錄平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)簽名。掃描認(rèn)證的發(fā)票默認(rèn)為抵扣勾選，如需調(diào)整用途需撤銷抵扣勾選后重新勾選。
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小規(guī)模納稅人已經(jīng)申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，那么銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否應(yīng)自開專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）規(guī)定，五、增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自開專用發(fā)票。
編發(fā)：市局納稅服務(wù)中心