南昌市地方稅務(wù)局公告2016年第4號 南昌市地方稅務(wù)局 南昌市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的公告

南昌市地方稅務(wù)局 南昌市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的公告
南昌市地方稅務(wù)局公告2016年第4號

南昌市地方稅務(wù)局公告2016年第4號公布，國家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局公告2018年第3號修訂

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收管理工作，南昌市地方稅務(wù)局、南昌市國家稅務(wù)局聯(lián)合制定了《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年1月1日起施行。

特此公告。

  

南昌市地方稅務(wù)局 南昌市國家稅務(wù)局

2016年11月18日

  

企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

  

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定，結(jié)合全市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第四條 除另有規(guī)定外，下列納稅人暫不實行企業(yè)所得稅核定征收辦法：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

第五條 企業(yè)所得稅核定征收方式包括核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額兩種方法。

（一） 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，分期進(jìn)行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。

（二）核定應(yīng)納所得稅額是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定分期進(jìn)行申報。

第六條 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，采取核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種方式。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，采取核定其應(yīng)納所得稅額方式。

第七條縣稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第八條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第九條 實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

第十條 核定征收是對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入進(jìn)行核定，不包括企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的收入。企業(yè)取得正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的收入，在扣除取得收入對應(yīng)的成本費用后，應(yīng)并入企業(yè)按正常收入計算出的應(yīng)納稅所得額，一并計算繳納企業(yè)所得稅。但取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，對實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)將扣除取得收入對應(yīng)的成本費用計算出的應(yīng)納稅所得額，按照核定的應(yīng)稅所得率和應(yīng)納稅所得額計算公式換算出收入總額或成本用費支出額，填入申報表的相應(yīng)欄次；對實行核定應(yīng)納所得稅額征收辦法的，應(yīng)并入應(yīng)納所得稅額，一并繳納企業(yè)所得稅。

第十一條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

行 業(yè)	應(yīng)稅所得率（%）
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)	3-10
制造業(yè)	5-15
交通運輸業(yè)	7-15
建筑業(yè)	8-20
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)	4-15
飲食業(yè)	8-25
娛樂業(yè)	15-30
其他行業(yè)	10-30

縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)各行業(yè)實際情況，在上述幅度內(nèi)共同確定行業(yè)應(yīng)稅所得率，并報各自上級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十二條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率；稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明納稅人應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后15個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

已經(jīng)實行核定征收企業(yè)所得稅辦法的納稅人如果達(dá)到查賬征收條件，應(yīng)在年度終了30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人核算情況核實后重新鑒定納稅人所得稅的征收方式。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項。

第十六條 納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十七條 納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人逐步向查賬征收方式過渡。對符合查帳征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對實行核定征收方式納稅人的后續(xù)管理，應(yīng)將納稅評估與日常管理結(jié)合起來，加強(qiáng)對實行核定征收方式納稅人的控管力度。評估中如發(fā)現(xiàn)納稅人不符合核定征收所得稅方式條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時變更納稅人企業(yè)所得稅征收方式。

第二十條 實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報經(jīng)營情況，報送企業(yè)所得稅納稅申報表和其他有關(guān)資料，并對申報內(nèi)容的真實性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第二十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自2017年1月1日起施行。南昌市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》（南昌市地方稅務(wù)局2012年第21號公告）、南昌市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（洪國稅發(fā)〔2008〕242號）、《關(guān)于印發(fā)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法的通知》（洪國稅發(fā)〔2008〕243號）同時廢止。

企業(yè)所得稅核定征收鑒定表.doc