關(guān)于《國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省財政廳關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點相關(guān)問題的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省財政廳關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點相關(guān)問題的公告》的解讀

    一、出臺背景
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工和我省稅務系統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)稅收征管工作的實際，參考借鑒周邊省份核定扣除試點的經(jīng)驗和標準，選擇了購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售淀粉、腸衣和肝素鈉、竹地板等竹制品（具體行業(yè)標準參考國民經(jīng)濟行業(yè)分類的標準）開展擴大試點，同時對前期已經(jīng)試點的部分行業(yè)試點方法進行調(diào)整，特制定本公告。
二、主要內(nèi)容
（一）核定扣除方法的選擇
納入試點的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)上述行業(yè)范圍內(nèi)的產(chǎn)品采用“投入產(chǎn)出法”計算核定扣除進項稅額。由于《財政部國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定了試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于試點行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的規(guī)定抵扣，因此試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的，可采取《實施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時向主管稅務局提出申請。
（二）明確了期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題
《實施辦法》規(guī)定了試點納稅人自實行核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，對作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的試點納稅人，公告規(guī)定可于試點執(zhí)行后6個月內(nèi)將進項稅額應轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
為方便試點納稅人核算，本公告自2022年1月1日起施行。


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