無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率 無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率

無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率

當(dāng)在一個(gè)特定的增值率時(shí)，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款數(shù)額相同，我們把這個(gè)特定的增值率稱(chēng)為“無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率”。
增值率低于這個(gè)點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人的稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人；當(dāng)增值率高于這個(gè)點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人的稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人。

含稅銷(xiāo)售額

不含稅銷(xiāo)售額

《稅收籌劃》人民大學(xué)出版社 第7版 P51

無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率

在稅收實(shí)務(wù)中，一般納稅人稅負(fù)高低取決于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。當(dāng)?shù)挚垲~占銷(xiāo)售額的比重達(dá)某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等，稱(chēng)為無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。其計(jì)算公式如下：

進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率

增值率=（銷(xiāo)售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷(xiāo)售額

=1－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額÷銷(xiāo)售額

=1－抵扣率

又：一般納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

=銷(xiāo)售額×增值稅稅率－銷(xiāo)售額×增值稅稅率×（1－增值率）=銷(xiāo)售額×增值稅稅率×增值率=銷(xiāo)售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其抵扣率則為無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。

銷(xiāo)售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=銷(xiāo)售額×征收率

抵扣率=1－征收率÷增值稅稅率=1－3%÷17%=82.35%

（注：銷(xiāo)售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額）

這就是說(shuō)，當(dāng)?shù)挚勐蕿?2.35%時(shí)，兩種納稅人稅負(fù)完全相同；當(dāng)?shù)挚勐矢哂?2.35%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；當(dāng)?shù)挚勐实陀?2.35%時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。