無差別平衡點增值率 無差別平衡點抵扣率

無差別平衡點增值率

當在一個特定的增值率時，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應繳稅款數(shù)額相同，我們把這個特定的增值率稱為“無差別平衡點增值率”。
增值率低于這個點時，增值稅一般納稅人的稅負低于小規(guī)模納稅人；當增值率高于這個點時，增值稅一般納稅人的稅負高于小規(guī)模納稅人。

含稅銷售額

不含稅銷售額

《稅收籌劃》人民大學出版社 第7版 P51

無差別平衡點抵扣率

在稅收實務中，一般納稅人稅負高低取決于可抵扣的進項稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進項稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。當?shù)挚垲~占銷售額的比重達某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負相等，稱為無差別平衡點抵扣率。其計算公式如下：

進項稅額=可抵扣購進項目金額×增值稅稅率

增值率=（銷售額－可抵扣購進項目金額）÷銷售額

=1－可抵扣購進項目金額÷銷售額

=1－抵扣率

又：一般納稅人應納稅額=銷項稅額－進項稅額

=銷售額×增值稅稅率－銷售額×增值稅稅率×（1－增值率）=銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）

小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額×征收率

當兩者稅負相等時，其抵扣率則為無差別平衡點抵扣率。

銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=銷售額×征收率

抵扣率=1－征收率÷增值稅稅率=1－3%÷17%=82.35%

（注：銷售額與購進項目金額均為不含稅金額）

這就是說，當?shù)挚勐蕿?2.35%時，兩種納稅人稅負完全相同；當?shù)挚勐矢哂?2.35%時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；當?shù)挚勐实陀?2.35%時，則一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。