關于《國家稅務總局湖南省稅務局關于發(fā)布<湖南省稅務行政處罰裁量權實施辦法>的公告》的解讀

關于《國家稅務總局湖南省稅務局關于發(fā)布  的公告》的解讀

為完善稅務執(zhí)法相關工作規(guī)范，健全稅務行政處罰裁量權基準制度，國家稅務總局湖南省稅務局出臺了《國家稅務總局湖南省稅務局關于發(fā)布&lt;湖南省稅務行政處罰裁量權實施辦法&gt;的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)將《公告》解讀如下：
一、《公告》發(fā)布背景
為推進稅收領域“放管服”改革，更好服務市場主體，保護納稅人合法權益，2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳發(fā)布了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，要求持續(xù)健全稅務行政處罰裁量權基準制度。國家稅務總局發(fā)布了《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務總局公告2021年第6號），對于納稅人首次發(fā)生清單所列事項且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議修訂了《中華人民共和國行政處罰法》，自2021年7月15日施行，規(guī)定進一步規(guī)范行政處罰自由裁量權行使。在此背景下，迫切需要重新對稅務行政處罰裁量權進行梳理規(guī)范，結合實際修訂出臺新的全省稅務行政處罰裁量權實施辦法。
二、《公告》主要內(nèi)容
與2017年1月1日執(zhí)行的《湖南省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量權實施辦法》相比，本次發(fā)布的辦法正文和附件有關表述更加契合了新《中華人民共和國行政處罰法》規(guī)定和“首違不罰”制度。具體修改內(nèi)容如下：
（一）明確更詳細的處罰標準、更確切的處罰數(shù)額。針對需要進行罰款、情節(jié)不嚴重的違法行為，進一步明確更詳細的處罰標準，一般對個人（個體工商戶）處以50元罰款、對法人或者其他組織處以200元罰款的行政處罰；對多次違反的或危害后果嚴重的，相應提高處罰標準。
（二）落實新施行的《中華人民共和國行政處罰法》。如《湖南省稅務行政處罰裁量權實施辦法》第十三條修訂為“行使稅務行政處罰裁量權，對稅務行政相對人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰?！钡谑鍡l增加了“稅務行政相對人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！钡谑鶙l應當依法從輕或者減輕行政處罰的情形增加了“主動供述稅務機關尚未掌握的違法行為的?！钡诙鶙l增加了“稅務機關在實施稅務行政處罰裁量權時，應當以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，嚴格按照《湖南省稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準》確定的處罰基準執(zhí)行。對《湖南省稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準》沒有明確的違法情形，應當綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，依法作出與稅務行政相對人過錯相當?shù)男姓幜P決定”等。
（三）落實“首違不罰”制度。結合第一批《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》，對“納稅人未按照有關規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報送”“納稅人未按照有關規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料”“納稅人未按照有關規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料”“納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照有關規(guī)定的期限向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得”“納稅人未按照有關規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得”“納稅人未按照有關規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得”“扣繳義務人未按照有關規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料”“扣繳義務人未按照有關規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款有關資料”“扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證”“境內(nèi)機構或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項”等10項，落實“首違不罰”制度。對于發(fā)生以上違法行為且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
三、公告施行時間
《公告》自2022年2月1日起施行。