關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法>的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布  的公告》的解讀

為完善稅務(wù)執(zhí)法相關(guān)工作規(guī)范，健全稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布&lt;湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法&gt;的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)將《公告》解讀如下：
一、《公告》發(fā)布背景
為推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革，更好服務(wù)市場主體，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，2021年3月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，要求持續(xù)健全稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度。國家稅務(wù)總局發(fā)布了《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)），對(duì)于納稅人首次發(fā)生清單所列事項(xiàng)且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議修訂了《中華人民共和國行政處罰法》，自2021年7月15日施行，規(guī)定進(jìn)一步規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)行使。在此背景下，迫切需要重新對(duì)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)進(jìn)行梳理規(guī)范，結(jié)合實(shí)際修訂出臺(tái)新的全省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法。
二、《公告》主要內(nèi)容
與2017年1月1日?qǐng)?zhí)行的《湖南省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》相比，本次發(fā)布的辦法正文和附件有關(guān)表述更加契合了新《中華人民共和國行政處罰法》規(guī)定和“首違不罰”制度。具體修改內(nèi)容如下：
（一）明確更詳細(xì)的處罰標(biāo)準(zhǔn)、更確切的處罰數(shù)額。針對(duì)需要進(jìn)行罰款、情節(jié)不嚴(yán)重的違法行為，進(jìn)一步明確更詳細(xì)的處罰標(biāo)準(zhǔn)，一般對(duì)個(gè)人（個(gè)體工商戶）處以50元罰款、對(duì)法人或者其他組織處以200元罰款的行政處罰；對(duì)多次違反的或危害后果嚴(yán)重的，相應(yīng)提高處罰標(biāo)準(zhǔn)。
（二）落實(shí)新施行的《中華人民共和國行政處罰法》。如《湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》第十三條修訂為“行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰?！钡谑鍡l增加了“稅務(wù)行政相對(duì)人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！钡谑鶙l應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰的情形增加了“主動(dòng)供述稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的?！钡诙鶙l增加了“稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，嚴(yán)格按照《湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》確定的處罰基準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)《湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》沒有明確的違法情形，應(yīng)當(dāng)綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，依法作出與稅務(wù)行政相對(duì)人過錯(cuò)相當(dāng)?shù)男姓幜P決定”等。
（三）落實(shí)“首違不罰”制度。結(jié)合第一批《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》，對(duì)“納稅人未按照有關(guān)規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送”“納稅人未按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”“納稅人未按照有關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料”“納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照有關(guān)規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得”“納稅人未按照有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得”“納稅人未按照有關(guān)規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得”“扣繳義務(wù)人未按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料”“扣繳義務(wù)人未按照有關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料”“扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證”“境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)”等10項(xiàng)，落實(shí)“首違不罰”制度。對(duì)于發(fā)生以上違法行為且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
三、公告施行時(shí)間
《公告》自2022年2月1日起施行。