國際觀察：全球163個國家（地區(qū)）企業(yè)所得稅稅率比較分析！

全球163個國家（地區(qū)）企業(yè)所得稅稅率比較分析
（第476期）
企業(yè)所得稅稅率是企業(yè)應(yīng)納所得稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或者比率，也是衡量一個國家企業(yè)所得稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是企業(yè)所得稅法的核心。我國現(xiàn)有兩種所得稅率，一是一般居民企業(yè)25%的所得稅率，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財(cái)政；另外非居民企業(yè)適用20%的稅率。除此之外，還針對小型微利企業(yè)、重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)等規(guī)定了較低的優(yōu)惠稅率。據(jù)《2020年全球企業(yè)所得稅趨勢分析報(bào)告（第二輯）》顯示，近年來，各國企業(yè)所得稅法定稅率呈下降趨勢，實(shí)際稅率通常低于法定稅率。從收入上看，雖然不同國家和地區(qū)之間存在較大差異，但大部分國家和地區(qū)企業(yè)所得稅收入占稅收總收入和GDP的比重均在持續(xù)上升。本期，我們整理了全球163個國家企業(yè)所得稅稅率情況，通過比較各國企業(yè)所得稅稅率大小，從國際視角認(rèn)識和理解企業(yè)所得稅。
截至2021年，163個國家或地區(qū)的平均企業(yè)所得稅稅率為22.26%，其中，75個國家或地區(qū)的稅率水平低于平均水平，88個國家的企業(yè)所得稅稅率則高于平均水平。中國的企業(yè)所得稅稅率為25%，與其他23個國家相同，英國的企業(yè)所得稅稅率為19%，美國的企業(yè)所得稅稅率為21%，歐元區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為22.7%，法國的企業(yè)所得稅稅率為26.5%，日本的企業(yè)所得稅稅率為30.62%。
7個國家的企業(yè)所得稅稅率為0%，5個國家的企業(yè)所得稅稅率低于10%，34個國家或地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率在10%-20%之間，77個國家或地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率在20%-30%之間，4個國家的企業(yè)所得稅稅率高于30%。企業(yè)所得稅稅率最高的是波多黎各（37.5%），其次是蘇里南（36%）和贊比亞、蘇丹、馬耳他、伊拉克、幾內(nèi)亞、赤道幾內(nèi)亞、乍得（35%）。企業(yè)所得稅稅率最低的為7個零稅率國家（巴哈馬、巴林、百慕大、開曼群島、馬恩島、阿聯(lián)酋、瓦努阿圖），其次是密克羅尼西亞（3%）和巴巴多斯（5.5%）（見圖1）。

圖1 全球163個國家或地區(qū)企業(yè)所得稅稅率情況圖
數(shù)據(jù)來源：全球經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)網(wǎng)，網(wǎng)址：
https://zh.tradingeconomics.com/country-list/ease-of-doing-business
作者：王怡婷
指導(dǎo)老師：李永海