施工建筑會計微信群聊，高頻印花稅涉稅問題匯總

1.合同繳納印花稅，按照含稅價還是不含稅價繳納，取決于你的合同金額是怎么簽訂的。分三種情形：

• 如果合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);
  
  
• 如果合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);
  
  
• 如果合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，僅僅只有含稅金額，那么以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。
  
  

政策依據(jù)：
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。
根據(jù)上述規(guī)定，通常應(yīng)以合同所載金額為計稅依據(jù)，合同所載金額是含稅金額則需要按含稅金額貼花，如合同所載金額為不含稅金額則不需按含稅金額貼花。

2、到2022年7月1日才開始施行的《印花稅法》第五條 應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

2.工程監(jiān)理合同等不屬于印花稅稅目稅率表中列舉的憑證。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，還是要到2022年7月1日才開始施行的《印花稅法》，只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。很明顯征收稅目中沒有工程監(jiān)理合同，所以不用繳納印花稅。
3.簽訂合同的甲乙等多方都需要全額繳納。
政策依據(jù)：
1、《印花稅暫行條例》規(guī)定，第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

2、到2022年7月1日才開始施行的《印花稅法》第十條 同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。

也就是說，對合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方當(dāng)事人均納稅義務(wù)，均應(yīng)按照合同金額貼足印花。

4.認(rèn)繳制按照認(rèn)繳注冊資本多繳印花稅。
記載資金賬簿的印花稅是根據(jù)“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額計算繳納。認(rèn)繳未實繳的注冊資本，由于“實收資本”與“資本公積”賬簿的金額為實繳部分注冊資本，所以認(rèn)繳未實繳的注冊資本不需要繳納印花稅。
5.異地施工合同的印花稅別繳重了，只需機構(gòu)所在地稅務(wù)局或者項目所在地稅務(wù)局繳納一次即可。
施工企業(yè)向勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)應(yīng)稅合同繳納印花稅，納稅人應(yīng)主動向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)出示印花稅完稅證明，其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)對已完稅的應(yīng)稅合同也就不會再重復(fù)征收印花稅。
政策依據(jù)：
1、《關(guān)于明確跨地區(qū)提供建安勞務(wù)的建安企業(yè)印花稅納稅地點問題的通知》(財行便函〔2009〕11 號)文件規(guī)定，建筑合同如果在注冊地已經(jīng)繳納印花稅，可向工程所在地稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)完稅憑證，不需要重復(fù)繳納印花稅。

2、到2022年7月1日才開始施行的《印花稅法》第十三條 納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

6.建筑行業(yè)的財稅問題，可以在文末留言討論，也可進微信群交流。

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