12366熱點(diǎn)問(wèn)題2021年第11期

12366熱點(diǎn)問(wèn)題2021年第11期

1.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)中中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))第一條規(guī)定：“本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門(mén)類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬(wàn)元以上(含2000萬(wàn)元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)中型企業(yè))和年銷售額2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)小微企業(yè))。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

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七、本公告自2021年11月1日起施行?！?/div>

2.制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳哪些稅費(fèi)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))第三條規(guī)定：“延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

四、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩的期限為3個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。

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七、本公告自2021年11月1日起施行?！?/div>

3.企業(yè)2018年4月份和對(duì)方簽訂了合同，4月份就發(fā)貨了，是采用賒銷方式銷售貨物的，現(xiàn)在成為一般納稅人后能不能開(kāi)原稅率的增值稅發(fā)票？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第九條規(guī)定：“一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)?！?/div>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第三十八條規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！?/div>

因此，如果符合上述條件的可以按照原來(lái)的適用稅率開(kāi)具發(fā)票。

4.若繳費(fèi)人在電子稅務(wù)局申報(bào)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，常規(guī)申報(bào)列表中沒(méi)有申報(bào)表，如何處理？

答：遇到此類情況，納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局我的信息-納稅人信息-稅費(fèi)種認(rèn)定信息模塊或咨詢員通過(guò)金三系統(tǒng)核實(shí)是否存在有效的稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息，若稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息無(wú)效或不存在，請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)定，認(rèn)定后在稅務(wù)端【登記認(rèn)定信息更新】模塊進(jìn)行信息更新。

5. 目前符合什么條件可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))第一條規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

(一)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。

(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。

(三)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》見(jiàn)附件1。

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本公告自2020年1月1日起施行。