滬地稅地〔1999〕23號 | 上海市地方稅務局關于開展土地增值稅專項檢查的通知

上海市地方稅務局關于開展土地增值稅專項檢查的通知

滬地稅地〔1999〕23號

為了加強土地增值稅的征收管理，嚴肅稅收法紀，制止稅款流失，經研究決定，自今年6月1日起在全市范圍內開展土地增值稅專項檢查，現就有關事項通知如下：

一、檢查對象自1994年1月1日起，在本市發(fā)生轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得收入的各類中外資企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體和其他組織。

二、檢查內容

（一）從事房地產開發(fā)的單位

1.1994年1月1日以前簽訂的房地產開發(fā)合同項目，未按規(guī)定投入資金進行開發(fā)的，在免稅期內再次轉讓房地產的，以及超出合同范圍的房地產或變更合同的，按規(guī)定不能享受減免稅照顧，未申報繳納土地增值稅的單位。參見滬地稅地[199 5]35號文。

2.1994年1月1日以后簽訂房地產開發(fā)合同，發(fā)生銷售或預售商品房的，未按規(guī)定申報納稅的單位；雖已申報納稅但開發(fā)成本和其他扣除項目的計算不符合稅法規(guī)定的單位。參見《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）

第二、第六條 。

3.1994年1月1日以后簽訂房地產開發(fā)合同或立項的房地產開發(fā)項目，其取得的土地使用權發(fā)生轉讓，未申報繳納土地增值稅的單位。參見《暫行條例》第二條 。

4.房地產開發(fā)企業(yè)購入商品房（含普通標準住宅）用于出售的，未按規(guī)定申報納稅的單位。參見滬地稅地〔1995〕36號、《暫行條例》第二條 。

5.轉讓符合普通標準住宅條件的（滬建建〔1994〕632號），但增值額超過扣除項目金額之和20％的，未按規(guī)定申報納稅的單位，應就其全部增值額計稅。參見《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）

第十一條 。

6.建造不符合普通標準住宅標準的房地產發(fā)生轉讓，未按規(guī)定申報納稅的單位。
參見滬地稅地〔1995〕36號文。

7.對除建造普通標準住宅的房地產項目預售房地產取得的收入，未按土地增值稅預征的規(guī)定申報納稅的單位。參見滬地稅地〔1996〕30號文。

（二）從事房地產經營的單位

1.房地產經營單位購入商品房再出售取得的收入，未在規(guī)定期限內申報納稅。

參見滬地稅地〔1997〕25號。

2.房地產經營單位收購舊房再出售，扣除的重置成本價未經稅務機關確認。參見《實施細則》第十三條 、滬地稅地〔1995〕38號。

3.各房地產交易市場中的房地產經營單位以中介、代理名義，而實際從事買進房地產即轉手加價銷售行為，未按規(guī)定申報繳納土地增值稅。參見滬地稅地[199 5]38號文。

（三）非房地產開發(fā)經營的單位

1.單位發(fā)生土地使用權轉讓，除滬地稅地〔1995〕52號文規(guī)定允許減免稅外，未按規(guī)定申報繳納土地增值稅。參見《實施細則》第七條 。

2.以原有的土地（或房產）與房地產開發(fā)企業(yè)合作建房取得商品房改為委托房地產開發(fā)企業(yè)出售而取得收入的單位，未按規(guī)定申報納稅；已申報納稅的，在計算增值額時按規(guī)定不能享受開發(fā)企業(yè)的成本、費用和加計扣除。參見滬地稅地〔1997〕34號、25號。

3.企事業(yè)單位出售存量房產，簽訂房屋買賣合同，不屬于滬地稅地〔1995〕52號文規(guī)定的情況，未按規(guī)定申報納稅。參見滬地稅地〔1998〕1號文。

三、檢查方法、步驟

1.方法：此次專項檢查以單位自查和稅務機關一般檢查、重點檢查相結合的方法，以稅務機關檢查為主。轉讓房地產取得收入的單位自查面為100％，稅務機關對房地產開發(fā)企業(yè)重點檢查面為100％。

2.步驟：第一階段，稅務機關內部準備動員、部署階段（在6月15日前完成）。

第二階段，安排納稅單位進行自查，在開展自查的同時，組織一般檢查和重點檢查（在8月底前完成）。第三階段，為組織入庫、補課整改，書面總結（在10月底前完成）。

四、政策界限

1.專項檢查以《暫行條例》、《實施細則》和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）為政策依據。對納稅單位自查出的問題，按規(guī)定補交稅款外，可免予處罰；對被稅務機關查實少繳或未辦理申報納稅的，應按《稅收征管法》第三十九、四十、四十一條規(guī)定處罰。

2.部分區(qū)、縣房地產銷售量大，但土地增值稅至今未入庫，已嚴重影響全市土地增值稅征收工作，應開展重點檢查。根據《稅收征管法》第三、十八、五十五條 的規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅的決定，違者必須堅決糾正。

3.被稅務機關查出以往年度轉讓房地產的單位取得收入漏繳或未繳土地增值稅，由檢查的稅務機關負責補征稅款并處罰。

五、檢查要求

1.加強組織領導。各分局、縣局要將此項工作列入重要議事日程，認真組織該稅種自1994年開征以來的首次專項檢查工作，做好計劃和部署，要有一名領導牽頭負責，制定計劃、組織人員，明確分工，加強考核，切實搞好專項檢查。

2.開展宣傳輔導。此次專項檢查既是加強土地增值稅征管工作的重要措施，也是檢驗我們日常征收管理工作水平、督促納稅人自覺履行依法納稅的義務，要切實解決思想顧慮，克服畏難情緒，使專項檢查取得實效。

3.搞好總結評比。各單位要作專項檢查的總結，填報查補數及處罰數，認真分析檢查中的主要問題和產生的原因，提出改進措施，檢查總結和統(tǒng)計報表于10月3 1日前報送市局地方稅處，市局將根據匯總情況對組織好的單位獎勵先進，鞭策后進。

3、上海市國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于衛(wèi)生防疫站調撥生物制品及藥械征收增值稅的批復

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1999年5月18日滬國稅流〔1999〕77號

附件：國家稅務總局關于衛(wèi)生防疫站調撥生物制品及藥械征收增值稅的批復