浙嘉地稅政〔2002〕68號 | 嘉興市地方稅務局關于做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作的通知

嘉興市地方稅務局關于做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作的通知

浙嘉地稅政〔2002〕68號

【注：根據《嘉興市地方稅務局轉發(fā)浙江省地方稅務局關于會計師事務所等經濟鑒證類社會中介機構有關企業(yè)所得稅問題的通知》（浙嘉地稅政〔2005〕2號），本文自2005年1月4日起全文失效?！?/font>

各征管局、稽查局：

為了進一步加強和規(guī)范我市企業(yè)所得稅征收管理工作，增強納稅人依法納稅的意識，提高征管質量，根據《中華人民共和國稅收征管法》和國家稅務總局印 發(fā)的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》及企業(yè)所得稅法律法規(guī)的有關規(guī)定，結合市本級實際，現就做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作及有關規(guī)定通知如下：

一、企業(yè)所得稅征收方式的重新鑒定工作涉及面廣、工作量大、時間緊、政策性強，各征管局要高度重視，認真組織，周密部署，保證質量，按時完成鑒定工作。

二、 鑒定的范圍與時間。凡市本級地稅機關管轄的企業(yè)所得稅納稅人一律列入本次征收方式重新鑒定的范圍，整個鑒定工作于四月十日前完成。

三、 納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

1、依照稅收法律規(guī)定可以不設帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置帳簿的；

2、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

3、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

5、帳目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關帳簿、憑證及有關納稅資料的；

6、發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報。經稅務機關責令限期申報，逾期乃不申報的。

四、 征收方式鑒定確認按下列程序操作：

1、納稅人填寫《嘉興市企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表，以下簡稱鑒定表），由納稅人提出申請，主管征管局審核，確定其征收方 式。

2、鑒定表5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關查帳征收方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格證的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項中有一項不合格的， 或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。

3、主管征管局收到鑒定表后，要按照有關規(guī)定和要求，分類逐戶及時進行審核，由征管局確認征收方式。各征管局鑒定確認工作結束后，應將工作情況匯總，連同鑒定確認軟盤一并報市局稅政管理處。

4、鑒定表一式三份，主管稅務機關和征管局各一份，另一份送達納稅人。

五、 企業(yè)所得稅征收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內一般不得變更。由征管局確認為查帳征收方式的納稅人，如有第三條規(guī)定的情形，一以查實后，可隨時變更為核定征收的方式。

六、核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法。

定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

核定應稅所得率征收指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的 實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

七、 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計

算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額

適用稅率

應納稅所得額=收入總額

應稅所得率

或……=成本費用支出額/(1-應稅所得率)

應稅所得率

八、應稅所得率應按下列規(guī)定的標準執(zhí)行:

行業(yè) 應稅所得率（%）

工業(yè) 7%

商業(yè) 7%

交通運輸業(yè)務 7%

建筑業(yè) 10%

房地產開發(fā)業(yè) 10%

飲食服務業(yè) 年收入總額 200萬元(含)以下的10%;

200—500萬元(含)15%;

500萬元以上18%

娛樂業(yè) 25%

社會中介機構 20%【此條款失效】

其他行業(yè) 15%

律師事務所（公證） 15%

九、實行核定應稅所得率征收方式的納稅人經營多業(yè)的，應根據其主營項目確定其所屬行業(yè)適用的應稅所得率，如因納稅人不能單獨核算，無法確定其主營業(yè)務項目的，按其經營行業(yè)從高確定適用的應稅所得率。

十、納稅人年度應納所得稅額或應稅所得率一經核定，除發(fā)生下列情況外,一個年度內一般不得調整:

1、實行改組改制的；

2、生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；

3、因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。

十一、實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人其年度應繳納的企業(yè)所得稅額由各征管局依據稅法規(guī)定，參照同行業(yè)的經營情況直接核定。

十二、 實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人不得享受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，其核定征收前發(fā)生的虧損不得稅前彌補。

十三、實行核定征收辦法的納稅人，按下列規(guī)定進行納稅申報：

1、 實行核定應稅所得率征收辦法的納稅人實行按季預繳，年終清繳的辦法申報納稅。季度預繳或年終進行所得稅匯算清繳時，應按規(guī)定填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表》，在填寫 時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關的項目，應納稅所得額，適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應稅所得率，在規(guī)定的時間 內報送主管稅務機關。

2、 實行定額征收辦法的納稅人，實行按月征收，年終不再匯算清繳的辦法申報納稅。主管稅務機關將核定的年應納稅額分解到每個月，納稅人根據每月的應納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內進行 納稅申報。納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只填寫應納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

十四、 做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作的基本要求：

1、各征管局要全面分析，掌握納稅人的生產經營、財務管理，履行納稅義務等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據；

2、針對納稅人生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題，幫助、督促其建帳建制。改善經營管理，并積極引導其向自行申報、稅務機關查帳征收方式過渡。

3、 對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準確、依據要充分，確認審批要及時；

4、 要嚴格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關政策規(guī)定進行審批，嚴禁違反規(guī)定，擴大范圍；

5、 企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，操作要規(guī)范有序，工作部署要與局總體工作協調一致。
十五、 各征管局要根據核定的企業(yè)所得稅征收方式及時在TF2000系統中進行登記或變更。輔導納稅人按核定的征收方式正確申報繳納企業(yè)所得稅。

十六、 各征管局、稽查局要加強聯系和配合，加強對實行核定征收方式納稅人的征管和稽查力度。對不按期申報或申報不實的，要按《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定進行處罰。

十七、 納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應納稅額或應稅所得率等事項有爭議的，可在規(guī)定的期限內依法向上級稅務機關申請復議，對復議結果不服的，可向法院起訴。

十八、 新核定的企業(yè)所得稅征收方式從2002年1月1日起實施，原確定的征收方式一律停止執(zhí)行。

二ＯＯ二年四月十一日


嘉興市企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

企業(yè)編碼： 年 度 金額單位：萬元

稅務登記號碼

企業(yè)名稱

納稅人地址

經濟類型 所屬行業(yè)

開戶銀行 銀行帳號

郵政編碼 聯系電話

上年收入總額 上年成本費用額

上年所得稅額 上年征收方式

行次 項目 納稅人自報情況（是否合格） 主管稅務機關審核意見（是否合格）

1 帳簿設置情況

2 收入總額核算情況

3 成本、費用核算情況

4 帳簿、憑證保存情況

5 納稅義務履行情況

征 收 方 式

納稅人意見：

經辦人簽章： （公章）

年 月 日

主管稅務機關意見：

經辦人簽章： （公章）

年 月 日

征管局審批意見：

經辦人簽章： （公章）

年 月 日