紹市國稅所〔2004〕524號 | 紹興市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《紹興市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的通知

紹興市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《紹興市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的通知

紹市國稅所〔2004〕524號

市局各處室、各單位: 　　
現(xiàn)將《紹興市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，在執(zhí)行中遇到的問題及時向市局所得稅處反映。   　
　

二○○四年十二月二十日 　　

紹興市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行) 　　

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知等精神，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。 　　
第二條 本辦法適用于由國稅機(jī)關(guān)征管的內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人。 　　
第三條 企業(yè)所得稅征收采取查賬征收和核定征收兩種方法。核定征收采用核定應(yīng)稅所得率征收辦法。 　　
第四條 具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅： 　　
一、連續(xù)二年(含二年)以上申報應(yīng)納稅所得額虧損的納稅人。 　　

二、上年查補(bǔ)賬外收入占應(yīng)稅收入總額5%以上的納稅人。 　　

三、賬證不健全、財務(wù)核算不規(guī)范、盈利水平不正常的納稅人。 　
　
四、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿，以及未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的納稅人。 　具有上述情形的納稅人，應(yīng)按照核定征收方式征收企業(yè)所得稅二年以上。 　　

第五條 除上述第四條所列情形之外的納稅人和按規(guī)定不得實(shí)行核定征收方式的納稅人，實(shí)行查帳征收方式。納稅人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅收主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬核算，正確計算應(yīng)納稅所得額。 　
第六條 核定征收認(rèn)定程序和方法 　
　
一、企業(yè)所得稅征收方式由市局直屬分局負(fù)責(zé)審核認(rèn)定。對于按照本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定應(yīng)采取核定征收方式的納稅人，由于企業(yè)規(guī)模較大，財務(wù)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用支出，申請實(shí)行查賬征收方式的，由市局直屬分局審核上報市局所得稅處，提交市局局長辦公會議審批。
　　
二、2004年底以前辦理稅務(wù)登記的納稅人，由市局直屬分局根據(jù)本辦法規(guī)定條件，在2005年3月底前重新認(rèn)定征收方式。從2005年度開始按新認(rèn)定的征收方式征收企業(yè)所得稅。 　
　
三、2005年1月1日后新辦的納稅人，由市局直屬分局在納稅人辦理稅務(wù)登記證后，根據(jù)本辦法規(guī)定的條件直接認(rèn)定征收方式。 　　
第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 　　
實(shí)行查帳征收方式的納稅人，如有第四條所列情形的，一經(jīng)查實(shí)，市局直屬分局應(yīng)從當(dāng)月起變更為核定征收方式，同時調(diào)整以前月份的征收方式，當(dāng)年度按核定征收方式征收。 　　
實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅二年后，如未發(fā)現(xiàn)納稅人有第四條所列情形的，市局直屬分局可從次年度起直接調(diào)整為查帳征收方式。 　　
第八條 征收方式認(rèn)定或調(diào)整后，市局直屬分局應(yīng)將認(rèn)定或調(diào)整結(jié)果以書面形式通知納稅人，并將認(rèn)定或調(diào)整情況按月報市局所得稅處備案。 　　
第九條 實(shí)行核定征收辦法的，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下： 　
　
一、能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)的： 　　
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(33%) 　　
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總額×核定的應(yīng)稅所得率 　
　
二、銷售(營業(yè))收入實(shí)行核定定額方式的： 　　
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(33%) 　　
應(yīng)納稅所得額=核定的銷售(營業(yè))收入總額×核定的應(yīng)稅所得率 　　
核定的銷售(營業(yè))收入總額，分別參照國、地稅核定的定額。市局直屬分局應(yīng)加強(qiáng)與地稅部門的溝通和聯(lián)系，及時交換有關(guān)信息。 　　
第十條 企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率由市局統(tǒng)一確定，按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。市局直屬分局可以根據(jù)日常管理情況向市局提出調(diào)整建議，市局根據(jù)情況不定期作調(diào)整或補(bǔ)充。 　　
應(yīng)稅所得率表 　　
行 業(yè) 應(yīng)稅所得率(%) 　　
工業(yè) 7 　　
加工和修理修配業(yè) 10 　　
商業(yè) 7 　　
交通運(yùn)輸業(yè) 10 　　
建筑業(yè) 10 　　
房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 15 　　
娛樂業(yè) 20 　　
文化體育業(yè) 10 　　
飲食、旅店、旅游、廣告業(yè) 10 　　
其他行業(yè) 15 　　
表中行業(yè)按增值稅、營業(yè)稅等稅目劃分。納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。主營項(xiàng)目是指占全部銷售(營業(yè))收入額比例最高的項(xiàng)目。 　　
第十一條 納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如實(shí)行核定征收的，應(yīng)追回享受優(yōu)惠政策而減免的稅款;按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。 　　
第十二條 實(shí)行核定征收辦法的納稅人，應(yīng)按月申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。納稅人在申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》(以下簡稱申報表)。在填制《申報表》時，只需填寫與收入總額(或成本費(fèi)用)相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法和應(yīng)稅所得率。 　　
第十三條 從嚴(yán)控制核定征收范圍，堅(jiān)持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向自行申報、查賬征收的方式過渡，逐年減少實(shí)行核定征收方式納稅人的比例。 　　
第十四條 加強(qiáng)對實(shí)行核定征收方式納稅人的管理和檢查力度，把實(shí)行核定征收方式的納稅人作為企業(yè)所得稅納稅評估和稅收檢查的重點(diǎn)，納稅評估發(fā)現(xiàn)有問題的及時移送市局稽查局實(shí)施稽查。市局稽查局檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在上述第四條情形的，應(yīng)在作出《稅務(wù)處理決定》后，以《征管建議書》的形式及時把有關(guān)情況向市局直屬分局通報，市局直屬分局據(jù)此作為調(diào)整征收方式的依據(jù)。對不按期申報或申報不實(shí)的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。 　　
第十五條 納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定和核定應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可依法向人民法院起訴。 　　
第十六條 本辦法自2005年1月1日起實(shí)行，以前規(guī)定與本辦法不一致的，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法由市局所得稅處負(fù)責(zé)解釋。