滬財(cái)企一〔1995〕140號(hào) | 上海市財(cái)政局、地方稅務(wù)局關(guān)于本市地方國有企業(yè)1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題的通知

上海市財(cái)政局、地方稅務(wù)局關(guān)于本市地方國有企業(yè)1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題的

滬財(cái)企一〔1995〕140號(hào)

為了做好1995年度本市地方國有企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本市具體情況，現(xiàn)對(duì)1995年度本市地方國有企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)問題通知如下：

一、范圍本市地方國有企業(yè)（包括經(jīng)批準(zhǔn)組建的控股集團(tuán)公司本部）及經(jīng)批準(zhǔn)試點(diǎn)的股份制企業(yè)（包括發(fā)行B股仍由各區(qū)、縣及直屬分局征收的企業(yè)），均應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則和本通知精神進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、關(guān)于所得稅匯算清繳的時(shí)間規(guī)定依照企業(yè)所得稅暫行條 例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度終了后45天內(nèi)（即1996年2月15日前），向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)送"上海市國有企業(yè)所得稅匯算清繳表"[附表一（略）]、"企業(yè)應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)目表"[附表二（編者注：略）]、"企業(yè)減免所得稅項(xiàng)目表"[附表三（編者注：略）]、"企業(yè)投資分利補(bǔ)稅計(jì)算表"[附表四（略）]、"企業(yè)虧損彌補(bǔ)申報(bào)核定表"[附表五（編者注：略）]，各主管財(cái)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在1996年4月15日前將所得稅匯算清繳有關(guān)資料報(bào)送市局有關(guān)處室。

三、凡《暫行條例》及實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定不允許在成本、費(fèi)用中列支的資本性支出內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)自行進(jìn)行調(diào)整，并在年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表中加以反映。

四、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整增加

（一）關(guān)于工資及"三項(xiàng)"費(fèi)用

1.企業(yè)按市勞動(dòng)局、市財(cái)政局滬勞綜發(fā)（95）20號(hào)文的規(guī)定計(jì)算，并經(jīng)主管財(cái)稅監(jiān)交機(jī)關(guān)核定提取的工資總額作為計(jì)稅工資，凡超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列入成本、費(fèi)用的數(shù)額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。工資總額包括工資，各種獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。企業(yè)支付給職工的飯貼，在39元以內(nèi)的按規(guī)定原渠道列支，超過39元部分列入工資總額，在應(yīng)付工資中支付。企業(yè)支付給職工的飯貼已納入企業(yè)工資基數(shù)的，一律在應(yīng)付工資中支付。超計(jì)稅工資額＝企業(yè)1995年實(shí)際計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的工資總額數(shù)額＋經(jīng)批準(zhǔn)1996年2月15日前在成本、費(fèi)用中列支的屬1995年度效益工資數(shù)額－經(jīng)批準(zhǔn)19 95年在成本、費(fèi)用中列支的屬1994年度效益工資數(shù)額－按經(jīng)批準(zhǔn)工資掛鉤方案應(yīng)計(jì)提的1995年工資總額1996年2月15日前在成本、費(fèi)用中列支的屬1995年度效益工資數(shù)不得超過經(jīng)財(cái)稅機(jī)關(guān)核定的1995年新增工資的20%.

2.1995年未實(shí)行滬勞綜發(fā)（95）20號(hào)文規(guī)定的各種工資方案的企業(yè)，以其上年度經(jīng)財(cái)稅機(jī)關(guān)核定的工資總額作為1995年度計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，超過部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3.股份制試點(diǎn)企業(yè)的工資仍按滬財(cái)企一（1993）7號(hào)《關(guān)于上海市股份制試點(diǎn)企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的暫行辦法》（編者注：見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第11冊第208頁）執(zhí)行。

4.企業(yè)可按照核定的1995年度應(yīng)提取的工資總額的2%、14%、1.5%分別計(jì)算提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，凡超過上述計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)限后，當(dāng)年應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生紅字的，應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定補(bǔ)進(jìn)成本，同時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（二）關(guān)于保險(xiǎn)

1.企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)安全無賠償優(yōu)待的處理，仍按我局滬財(cái)企一（1994）77號(hào)文及滬財(cái)企一（1994）98號(hào)文（編者注：見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第349頁、第350頁）執(zhí)行。

2.企業(yè)在稅前為職工個(gè)人支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)等，不按規(guī)定在福利費(fèi)中列支的，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)（失業(yè)）保險(xiǎn)等社會(huì)保障性質(zhì)的保險(xiǎn)費(fèi)用（或基金），可在稅前扣除，超過部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（三）關(guān)于利息支出企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際支付數(shù)在成本、費(fèi)用中扣除；企業(yè)通過向非金融機(jī)構(gòu)借款以及經(jīng)批準(zhǔn)集資等各種形式籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金的利息支出，其不高于中國人民銀行市分行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款的基準(zhǔn)利率加上最高上浮利率（包括各種手續(xù)費(fèi)不超過20%）的部分，準(zhǔn)予在成本、費(fèi)用中扣除，超過部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)籌集資金作為股本金的，一律在稅后分利，不得在稅前支付股息。否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。否則應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。企業(yè)建造、購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)在竣工決算投產(chǎn)前的利息支出，開發(fā)、購置無形資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的利息支出不能列入成本、費(fèi)用。

（四）關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的提取

1.企業(yè)必須本著"需要、合理、節(jié)約"的原則，從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)控制使用，據(jù)實(shí)列支。其超過限額部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.當(dāng)年無營業(yè)收入的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)按上述原則，經(jīng)財(cái)稅監(jiān)交機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，列入管理費(fèi)，待以后年度有營業(yè)收入時(shí)，在按規(guī)定計(jì)提的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額內(nèi)抵扣。

（五）關(guān)于捐贈(zèng)支出公益救濟(jì)性捐贈(zèng)是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)列入營業(yè)外支出，但其超過年度應(yīng)納稅所得額3%的部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。允許扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的計(jì)算如下：

1.調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)作增加企業(yè)的所得額。

2.將調(diào)整后的所得額乘以3%，計(jì)算出允許扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額。未達(dá)到3%比例的，按實(shí)際列支數(shù)額扣除。

3.將調(diào)整后的所得額減去允許扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。

（六）關(guān)于管理費(fèi)支出企業(yè)在稅務(wù)部門核定的比例及限額內(nèi)支付給主管公司的行政管理費(fèi)，可在稅前列支，超過部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（七）其他

1.企業(yè)實(shí)行壞帳準(zhǔn)備金提取制度的，可以于年度終了按照年末應(yīng)收帳款余額的3-5‰（施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按1%的比例）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用，超過規(guī)定計(jì)提的，其超過部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.商品流通企業(yè)可按月預(yù)提商品削價(jià)準(zhǔn)備金，年末按庫存商品余額的3-5‰，計(jì)入當(dāng)期商品銷售成本。

3.企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

4.企業(yè)對(duì)外投資采取權(quán)益法核算的，其投資損失應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（八）企業(yè)的資本性支出一律不得在稅前列支，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在研究新產(chǎn)品、開發(fā)新技術(shù)過程中，單臺(tái)設(shè)備在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)裝置可以計(jì)入成本、費(fèi)用。這種設(shè)備作為已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。

（九）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款和罰金，非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，各種贊助支出及與經(jīng)營性收入無關(guān)的支出，可列入營業(yè)外支出，但應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。企業(yè)折舊的計(jì)提、無形資產(chǎn)的攤銷、匯兌損益、超年限虧損彌補(bǔ)的，均應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（十）除上述應(yīng)增加企業(yè)納稅所得額的9條 內(nèi)容外，企業(yè)其他應(yīng)計(jì)入納稅所得額的內(nèi)容，也應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

五、關(guān)于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)減

（一）關(guān)于彌補(bǔ)虧損

1.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，按規(guī)定可在5年內(nèi)用以后年度應(yīng)納稅所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，因此，彌補(bǔ)虧損的部分可調(diào)減應(yīng)納稅所得額。但其用以后年度應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的虧損數(shù)額。對(duì)企業(yè)1990年1月1日以后發(fā)生的虧損，可以按新的規(guī)定年限進(jìn)行彌補(bǔ)。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。

2.虧損企業(yè)調(diào)整納稅所得額的有關(guān)內(nèi)容后，其調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額的數(shù)額大于帳面虧損數(shù)的部分，應(yīng)依法計(jì)征所得稅，企業(yè)帳面虧損數(shù)額應(yīng)由企業(yè)在以后年度用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。

3.內(nèi)資聯(lián)營企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生虧損，應(yīng)按規(guī)定，由聯(lián)營企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)用其以后年度的應(yīng)納稅所得進(jìn)行彌補(bǔ)。

4.企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損（指累計(jì)虧損），在未彌補(bǔ)完可用應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)的虧損數(shù)額前，不能享受各項(xiàng)減免所得稅政策及所得稅返回政策。

（二）關(guān)于“四技收入”企業(yè)從事"四技"而取得的凈收入在30萬元以下的可調(diào)減應(yīng)納稅所得額，具體按我局滬財(cái)企一（1994）47號(hào)文及滬財(cái)企一（1994）86號(hào)文（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第801頁、第802頁）規(guī)定執(zhí)行。

（三）關(guān)于治理“三廢”收益企業(yè)治理"三廢"項(xiàng)目取得的利潤（凈收入），可調(diào)減應(yīng)納稅所得額。具體按我局滬財(cái)企一（1994）48號(hào)文（編者注：見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第80 3頁）規(guī)定執(zhí)行。

（四）關(guān)于投資收益1.企業(yè)持有其它內(nèi)資企業(yè)的股份而取得的紅利收入，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額，但需提供已稅證明。2.企業(yè)購買國庫券、財(cái)政部發(fā)行的公債及由市府組織發(fā)行的債券而取得的利息收入，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額。企業(yè)從二級(jí)市場購買上述債券所取得的收益，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。

（五）關(guān)于國家補(bǔ)貼財(cái)政部門給予企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼，作為國家補(bǔ)貼收入，可相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。這主要是指對(duì)公用事業(yè)單位的虧損補(bǔ)貼（如公交、煤氣、輪渡）和對(duì)經(jīng)營副食品的政策性虧損補(bǔ)貼（如肉、禽、蛋、菜、糧、油）。財(cái)政部門對(duì)其他企業(yè)的各種類型補(bǔ)貼，均應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)期損益，依法計(jì)征所得稅。

（六）關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的已計(jì)入利潤總額的凈收益，并符合滬地稅地（1995）52號(hào)文規(guī)定可免征所得稅的，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)處理按滬財(cái)會(huì)（1995）134號(hào)《關(guān)于企業(yè)置換土地使用權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理》執(zhí)行。

六、關(guān)于減免稅

（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條 例及有關(guān)法規(guī)規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)的企業(yè)所得稅適用稅率為33%；符合兩檔優(yōu)惠稅率的企業(yè)所得稅適用稅率為27%或18%；上市股份制企業(yè)及浦東新區(qū)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)所得稅減按15%稅率征收的，適用稅率為15%.

（二）企業(yè)被認(rèn)定為上海市高新技術(shù)企業(yè)的，可享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。具體按我局滬財(cái)企一（1994）49號(hào)文（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第804頁）規(guī)定執(zhí)行。

（三）勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅減免，按我局滬稅政二（1994）18號(hào)文（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第825頁）及滬稅政二（1995）19號(hào)文規(guī)定執(zhí)行。

（四）民政福利企業(yè)的所得稅減免，按我局滬稅政二（1994）19號(hào)文（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第827頁）規(guī)定執(zhí)行。

（五）“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)等所得稅減免政策，按我局滬稅政二（1994）20號(hào)文規(guī)定執(zhí)行。

（六）生產(chǎn)副食品的企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，按我局滬財(cái)企二（1994）34號(hào)（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第807頁）規(guī)定執(zhí)行。

（七）對(duì)新辦第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按我局滬財(cái)企二（1994）36號(hào)文（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第808頁）規(guī)定執(zhí)行。

（八）對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)社會(huì)性開支的企業(yè)所得稅政策，按我局滬稅政二（1994）22號(hào)文（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第836頁）規(guī)定執(zhí)行。

（九）中方企業(yè)向外商投資企業(yè)投資而分得的利潤并入利潤總額，應(yīng)區(qū)別以下情況補(bǔ)繳所得稅，在計(jì)算補(bǔ)繳的所得稅額時(shí)，不還原計(jì)算。

1.中方企業(yè)投資于非生產(chǎn)型的外商投資企業(yè)由于該類型的外商投資企業(yè)的所得稅稅率與內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅率一樣同為33%，因此，中方投資者分得的利潤，不再補(bǔ)繳所得稅。

2.中方企業(yè)投資于生產(chǎn)型的外商投資企業(yè)，由于該類型的外商投資企業(yè)的所得稅稅率低于內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅率，因此，中方投資者分得的利潤，應(yīng)按稅率差補(bǔ)繳所得稅。

3.外商投資企業(yè)按照國家規(guī)定享受所得稅“二免三減半”政策的，其“二免”期間，中方投資者分得的利潤不補(bǔ)繳所得稅；其"三減半"期間，中方投資者分得的利潤按稅率差減半繳納所得稅。外商投資企業(yè)屬于技術(shù)先進(jìn)型、產(chǎn)品出口型企業(yè)，其按國家規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠政策期間，中方投資者分得的利潤在補(bǔ)繳所得稅時(shí)，視同已按規(guī)定的稅率繳納所得稅，按稅率差補(bǔ)繳所得稅。

4.若外商投資企業(yè)稅后利潤不進(jìn)行分配，而作為中外雙方共同增資，則中方投資企業(yè)的增資部分應(yīng)作為投資收益，分別按上述不同情況補(bǔ)繳所得稅。

（十）企業(yè)投資于聯(lián)營企業(yè)而分回的利潤，不再補(bǔ)征企業(yè)所得稅。但需向主管財(cái)稅監(jiān)交機(jī)關(guān)提供已稅證明。根據(jù)市財(cái)政局、稅務(wù)局滬財(cái)農(nóng)（1994）66號(hào)第三條 規(guī)定，凡本市農(nóng)墾系統(tǒng)國有企業(yè)與外系統(tǒng)企業(yè)聯(lián)合投資舉辦的內(nèi)資企業(yè)，即聯(lián)營企業(yè)，考慮到本市農(nóng)墾系統(tǒng)國有企業(yè)“八五”后兩年繼續(xù)執(zhí)行財(cái)務(wù)包干政策，暫不征收企業(yè)所得稅，因此各財(cái)稅機(jī)關(guān)在對(duì)上述聯(lián)營企業(yè)征收企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)扣除國營農(nóng)墾企業(yè)投資分利部分。

七、其他

（一）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)減免所得稅的，除“四技”和“三廢”凈收益作為盈余公積金、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益作為資本公積金外，均參與企業(yè)稅后利潤分配。

（二）企業(yè)經(jīng)財(cái)政稅務(wù)部門批準(zhǔn)減免或返回的流轉(zhuǎn)稅、所得稅的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按上海市財(cái)政局滬財(cái)會(huì)（1994）190號(hào)文《關(guān)于實(shí)行先征稅后返回以及財(cái)政補(bǔ)貼撥款的會(huì)計(jì)處理》的規(guī)定（見《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊第409頁）執(zhí)行。

（三）關(guān)于集團(tuán)公司

1.關(guān)于控股（集團(tuán)）公司的財(cái)務(wù)制度問題。行政主管局經(jīng)批準(zhǔn)改制為控股（集團(tuán)）公司后，暫執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

2.關(guān)于管理費(fèi)的收取問題：

（1）有經(jīng)濟(jì)實(shí)體的獨(dú)立核算的（集團(tuán)）公司，原則上不得收取管理費(fèi)。

（2）符合下列條 件之一的（集團(tuán)）公司，可向其全資子公司收取適當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)：a.（集團(tuán)）公司本身無經(jīng)濟(jì)實(shí)體或雖有少量經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但其收入不敷集團(tuán)公司日常經(jīng)費(fèi)開支的；b.（集團(tuán)）公司有所屬的事業(yè)單位，如學(xué)校、醫(yī)院、研究所等；c.（集團(tuán)）公司對(duì)其全資子公司還未實(shí)行投資收益分配制度，或雖已實(shí)行投資收益分配制度，但收益分配所得很少的。

（3）（集團(tuán)）公司向其全資子公司收取的管理費(fèi)，由財(cái)稅監(jiān)交機(jī)關(guān)核定，控股（集團(tuán)）公司須報(bào)市財(cái)稅局審批。

（4）（集團(tuán)）公司不得向其所屬的虧損的全資子公司收取管理費(fèi)。

（5）全資子公司按財(cái)稅部門核定的比例上交的管理費(fèi)數(shù)額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

（6）（集團(tuán)）公司當(dāng)年結(jié)余的管理費(fèi)，應(yīng)照章 征收所得稅，其稅后部分相應(yīng)核減下一年提取比例或數(shù)額。

（7）收取的管理費(fèi)，一律不得用于資本性支出。

3.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的所得稅繳納問題：

（1）實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的（集團(tuán)）公司、全資子公司、控股（集團(tuán)）公司均是所得稅納稅人，應(yīng)分戶繳納所得稅及匯算清繳。

（2）對(duì)個(gè)別（集團(tuán)）公司為加強(qiáng)內(nèi)部凝聚力，需要實(shí)行統(tǒng)一繳納所得稅并統(tǒng)一匯算清繳的，則應(yīng)由（集團(tuán)）公司向主管財(cái)稅監(jiān)交機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)市財(cái)政局審批；需要實(shí)行分頭繳納所得稅統(tǒng)一匯算清繳的，則應(yīng)在成員企業(yè)蓋章 同意的前提下，由（集團(tuán)）公司向主管財(cái)稅監(jiān)交機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)市財(cái)政局審批，其軋抵的虧損，不得再用該虧損企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。今后，凡遇集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)成員單位增加或減少，均應(yīng)重新申報(bào)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的成員企業(yè)：，經(jīng)批準(zhǔn)享受浦東新區(qū)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、股份制企業(yè)等所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)單獨(dú)納稅和清算。

（3）凡實(shí)行統(tǒng)一清算的集團(tuán)公司均應(yīng)一頭計(jì)算稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、“四技”免稅、捐贈(zèng)等）。八、本通知所列政策僅適用于1995年度所得稅匯算清繳。

九、本通知由上海市財(cái)政局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。