浙地稅函〔2007〕15號 | 浙江省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知

浙江省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知

浙地稅函〔2007〕15號

各市、縣(市、區(qū))地方稅務局(不發(fā)寧波)，省地方稅務局直屬一分局、稽查局：

為切實做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅征管，現(xiàn)就各地在企業(yè)所得稅征收過程中遇到的政策問題明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、國家稅務總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)〔2000〕38號）和《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)〔2006〕56號）

的有關規(guī)定，納稅人在核定征收期間所得不得彌補以前年度虧損，但核定征收期仍應作為虧損彌補期計算。

二、鑒于《民政部、財政部關于調(diào)整社會團體會費政策等有關問題的通知》（民發(fā)〔2003〕95號）規(guī)定政府部門不再核定統(tǒng)一的社會團體會費標準的實際情況，就有關稅收政策暫統(tǒng)一規(guī)定如下：

（一）為落實好國家稅務總局《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國稅發(fā)〔1999〕065號）規(guī)定，對社會團體按經(jīng)會員大會討論通過的會費標準決議向會員收取的會費收入可免征企業(yè)所得稅，社會團體在年度企業(yè)所得稅納稅申報時，須向主管稅務機關報送經(jīng)會員大會討論通過的會費標準決議及報業(yè)務主管單位、社會團體登記管理機關和財政部門的備案文件。

（二）納稅人按社會團體會費標準決議上交的會費，可憑社會團體開具的合法票據(jù)，在發(fā)生年度據(jù)實稅前扣除。

三、工效掛鉤企業(yè)發(fā)放以前年度工資儲備基金結(jié)余（以前年度工資儲備基金提取時，按規(guī)定應已作了納稅調(diào)增），應在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

四、清算補交的土地增值稅，應在補交年度全額稅前扣除，如納稅人當年應納稅所得額不足扣除，應體現(xiàn)為虧損，按彌補虧損的有關規(guī)定執(zhí)行。

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，并按規(guī)定作視同銷售進行所得稅處理后，上述固定資產(chǎn)的計稅成本應為視同銷售的價格，納稅人可按視同銷售價格計算允許稅前扣除的折舊額。

六、《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局關于做好1994年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（浙國稅發(fā)〔1994〕219號?浙地稅發(fā)〔1994〕247號）第五條第3點中"其中用于生產(chǎn)經(jīng)營的部分，在計算所得稅時，暫予扣除"的規(guī)定停止執(zhí)行。