哈地稅發(fā)〔2007〕46號 | 哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征管理工作的實(shí)施意見

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征管理工作的實(shí)施意見

哈地稅發(fā)〔2007〕46號

各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局，稽查局：

為加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，全面貫徹落實(shí)十項(xiàng)重點(diǎn)工作，推進(jìn)土地增值稅收入快速增長，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市稅收工作實(shí)際，提出以下實(shí)施意見：

一、對單位和個(gè)人從事房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓并在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前取得收入的，由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，除經(jīng)濟(jì)適用住房外，均按規(guī)定實(shí)行預(yù)征土地增值稅。經(jīng)濟(jì)適用住房是指：“納入政府經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)計(jì)劃，建設(shè)用地實(shí)行行政劃撥，享受政府提供的優(yōu)惠政策，向中低收入家庭供應(yīng)的普通居民住宅?！?/font>

二、符合經(jīng)濟(jì)適用住房規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免于預(yù)征申請，填寫《經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅免于預(yù)征審核確認(rèn)表》（見附件1），附經(jīng)濟(jì)適用住房的批準(zhǔn)文件及經(jīng)濟(jì)適用住房的明細(xì)資料（包括街號、樓號、樓層、房號、戶型、面積、價(jià)格或預(yù)計(jì)價(jià)格以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，免于預(yù)征土地增值稅。

三、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對免于預(yù)征土地增值稅項(xiàng)目的管理，嚴(yán)格執(zhí)行確認(rèn)審核制度，對未進(jìn)行確認(rèn)審核的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)預(yù)征土地增值稅。

四、對已報(bào)送《經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅免于預(yù)征確認(rèn)審核表》的納稅人，對其實(shí)際轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目中有不符合經(jīng)濟(jì)適用住房條件的，應(yīng)按規(guī)定預(yù)征土地增值稅。

五、土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)：為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入。包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的收入價(jià)款、預(yù)收款、定（訂）金等。

六、納稅人取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的，應(yīng)按規(guī)定期限向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅。對未按規(guī)定期限辦理申報(bào)的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定辦理；對未按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅的，從限定繳納稅款期限屆滿次日起，按日加收滯納金。

七、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合“項(xiàng)目管理”，加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的征收管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)征制度，掌握和監(jiān)控稅源，根據(jù)開發(fā)項(xiàng)目形象進(jìn)度、預(yù)售款收入情況，與營業(yè)稅入庫情況進(jìn)行比對，也可以試行“捆綁式”征收。利用“項(xiàng)目管理”軟件，建立預(yù)征檔案，實(shí)行跟蹤管理。

八、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對已錄入營業(yè)稅入庫數(shù)據(jù)與土地增值稅入庫數(shù)據(jù)出現(xiàn)比對差異的，應(yīng)實(shí)施約談，不能通過舉證排除疑點(diǎn)的，可采取控制發(fā)票使用量，進(jìn)行實(shí)地檢查，實(shí)行發(fā)票控稅。

九、對納稅人在房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收結(jié)算后（包括經(jīng)濟(jì)適用住房），符合以下條件之一并能提供真實(shí)、合法相關(guān)資料的，對預(yù)征稅款與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入同步無欠稅的項(xiàng)目，可以到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請清算，并轉(zhuǎn)為“清算管理”階段。1、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

十、符合以下條件之一的，對預(yù)征稅款與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入同步無欠稅的項(xiàng)目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算（包括經(jīng)濟(jì)適用住房），并轉(zhuǎn)為“清算管理”階段。1、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4、省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

十一、本文自2007年1月1日起執(zhí)行。附件1：《經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅免于預(yù)征審核確認(rèn)表》附件2：《土地增值稅預(yù)征檔案目錄》附件3：《土地增值稅月收入與營業(yè)稅比對明細(xì)》

二○○七年四月十日