蘇國稅發(fā)〔2003〕195號 | 江蘇省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》的通知

江蘇省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》的通知

蘇國稅發(fā)〔2003〕195號

【注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕31號)，本文件轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕83號）自2006年1月1日起全文失效，本文件相應(yīng)失效?！?/font>

各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕83號，以下簡稱《通知》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其取得的預(yù)售收入主要是指購房者交付的預(yù)購定金。預(yù)售收入的利潤率暫定為15%。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及本《通知》規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額，減去已確認收入的預(yù)計營業(yè)利潤，加上當(dāng)期預(yù)計營業(yè)利潤額計算應(yīng)納所得稅額，計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=(應(yīng)納稅所得額-已確認收入的預(yù)計營業(yè)利潤+預(yù)計營業(yè)利潤)

　　適用稅率

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時采用一次性全額收款、分期付款、銀行按揭、委托、先租后售等方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)分別按本《通知》第一條規(guī)定的原則確認銷售收入。

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品臨時自用，以后用于出售、出租的，在臨時自用期間，不視同銷售?！芭R時自用”是指使用開發(fā)產(chǎn)品的時間距開發(fā)產(chǎn)品完工之日起不滿一年;超過一年的，應(yīng)作為自用，視同銷售處理。

　　五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目立項時作為自用或經(jīng)營性的資產(chǎn)，可作為自建固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的成本計價，不視同銷售。

　　六、《通知》第三條第(三)項第三點，視同銷售行為的收入按照成本利潤率確定，計算公式為：

　　銷售收入=開發(fā)產(chǎn)品成本

　　(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)

　　七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得預(yù)提費用，凡是按規(guī)定上繳的各項費用，一律據(jù)實扣除。

　　八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定以銷售收入的一定比例向房產(chǎn)局上繳的公用部位、共用設(shè)施的維修基金，據(jù)實扣除。

　　九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)付施工單位的工程尾款、質(zhì)量保證金，超過合同、協(xié)議規(guī)定的支付時間三年以上沒有付出的，應(yīng)作為其他收入處理，以后年度實際支付時可稅前扣除。

　2003年9月29日