寧地稅發(fā)〔2006〕170號(hào) | 南京市地方稅務(wù)局、江蘇省南京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

南京市地方稅務(wù)局、江蘇省南京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

寧地稅發(fā)〔2006〕170號(hào)

各分局（局）、納稅服務(wù)中心、縣局，市國(guó)稅局各區(qū)（縣）局、直屬稅務(wù)分局：

現(xiàn)將江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》的通知（蘇地稅發(fā)〔2006〕120號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率確定

1、普通商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于我市城區(qū)和郊區(qū)（包括江寧、六合、浦口三區(qū)）的，計(jì)稅毛利率定為20%；位于高淳和溧水兩縣的，計(jì)稅毛利率定為15%。

2、非普通商品房項(xiàng)目中，經(jīng)濟(jì)適用房計(jì)稅毛利率一律定為3%；別墅項(xiàng)目計(jì)稅毛利率一律定為30%。

3、納稅人兼營(yíng)不同商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算；未分別核算的，從高核定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率。

4、納稅人2006年1月1日后取得的預(yù)售收入應(yīng)按本通知規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額。

二、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工報(bào)告

納稅人開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案，或者已投入使用，或者已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的，應(yīng)在完工后5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，報(bào)送《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)完工情況報(bào)告表》（見(jiàn)附件）和《建筑工程竣工驗(yàn)收備案表》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收巡查，發(fā)現(xiàn)納稅人未按前款規(guī)定辦理報(bào)告手續(xù)的，應(yīng)責(zé)令納稅人限期改正，逾期仍未辦理報(bào)告手續(xù)的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

三、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的稅務(wù)處理

1、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)并經(jīng)有關(guān)部門在《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上注明作為自建固定資產(chǎn)的，可以不作視同銷售處理，但必須在自建固定資產(chǎn)項(xiàng)目完工后5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，報(bào)送相關(guān)立項(xiàng)批準(zhǔn)文件。

2、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品發(fā)生視同銷售行為按成本利潤(rùn)率確定收入時(shí)，其成本利潤(rùn)率按照本通知中預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率確定原則執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目發(fā)生視同銷售行為的，其成本利潤(rùn)率確定比照非經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目成本利潤(rùn)率確定原則執(zhí)行。

四、成本費(fèi)用列支

開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（包括預(yù)提、應(yīng)付或?qū)嶋H支付的費(fèi)用），必須取得合法憑證方可計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本或進(jìn)行稅前扣除；未取得合法憑據(jù)的，除稅收另有規(guī)定外，一律不得計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本或進(jìn)行稅前扣除。

二○○六年八月十七日