財(cái)務(wù)“三張報(bào)表”填報(bào)指南

財(cái)務(wù)“三張報(bào)表”填報(bào)指南

五分鐘讀懂“三張報(bào)表”

1、遵紀(jì)守法有擔(dān)當(dāng)

企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二章第二十五條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四條之規(guī)定：

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

2、注意事項(xiàng)要記牢

（1）報(bào)表備案要注意，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案時(shí)，一定要選擇與企業(yè)所屬行業(yè)和適用會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則相匹配的種類(lèi)。

（2）報(bào)表報(bào)送要注意，時(shí)限一般與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限保持一致。

1.在月度或季度申報(bào)的征期內(nèi)附報(bào)上一月或上一季財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，附報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（3）請(qǐng)千戶集團(tuán)企業(yè)、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)和列名企業(yè)特別注意“三必須”：

1.在按期申報(bào)企業(yè)所得稅的同時(shí)，完成財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送；

2.在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表月、季度報(bào)表時(shí)，必須報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；

3.在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)及企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)時(shí)，必須上傳附注。

3、填寫(xiě)口徑請(qǐng)上心

以2021年三季度申報(bào)期為例，采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)三張報(bào)表填寫(xiě)口徑如下：

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
01	資產(chǎn)負(fù)債表	期末余額	2021年9月末的數(shù)據(jù)
		上年年末余額	2020年年度的期末數(shù)據(jù)
02	利潤(rùn)表	本期金額	2021年1-9月的累計(jì)數(shù)據(jù)
		上期金額	2020年1-9月的累計(jì)數(shù)據(jù)
03	現(xiàn)金流量表	本期金額	2021年1-9月的累計(jì)數(shù)據(jù)
		上期金額	2020年1-9月的累計(jì)數(shù)據(jù)

具體填報(bào)方式請(qǐng)參考財(cái)會(huì)〔2014〕7號(hào)文件。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
01	資產(chǎn)負(fù)債表	期末余額	2021年9月末的數(shù)據(jù)
		年初余額	2020年年度的期末數(shù)據(jù)
02	利潤(rùn)表	本期累計(jì)金額	2021年1-9月的累計(jì)數(shù)據(jù)
		本月金額	按季報(bào)送企業(yè)填寫(xiě)季度數(shù)據(jù)，按月報(bào)送企業(yè)填寫(xiě)月度數(shù)據(jù)
03	現(xiàn)金流量表	本月金額	按季報(bào)送企業(yè)填寫(xiě)季度數(shù)據(jù)，按月報(bào)送企業(yè)填寫(xiě)月度數(shù)據(jù)
		本年累計(jì)金額	2021年1-9月的累計(jì)數(shù)據(jù)

具體填報(bào)方式請(qǐng)參考財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)文件。

4、財(cái)報(bào)“零報(bào)”有風(fēng)險(xiǎn)

三張財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的重要資料，也是按要求向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送的重要數(shù)據(jù)，一旦發(fā)生零申報(bào)或者誤申報(bào)，極易引起財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)異常，進(jìn)而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。

需要特別提醒的是，企業(yè)“三張報(bào)表”零報(bào)告可能影響其納稅信用等級(jí)。《納稅信用管理辦法（試行）》明確提出，不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)。據(jù)此，如果企業(yè)存在收入但對(duì)“三張報(bào)表”進(jìn)行了零報(bào)告，納稅信用等級(jí)很有可能無(wú)法被評(píng)為A級(jí)，進(jìn)而可能對(duì)其發(fā)票申領(lǐng)和使用等產(chǎn)生消極影響。

在此提醒各位財(cái)務(wù)人員，提高對(duì)報(bào)送“三張報(bào)表”的重視程度，準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用和收益等數(shù)據(jù)，并及時(shí)將相關(guān)報(bào)表和信息報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，以免引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)“三張報(bào)表”零報(bào)告的企業(yè)，通常會(huì)提醒您更正申報(bào)。如果企業(yè)非惡意零報(bào)告，可以在出現(xiàn)異常狀況時(shí)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，有助于相關(guān)部門(mén)及時(shí)做好清算管理，避免出現(xiàn)誤判的情況。

來(lái)源：高新稅務(wù)

編輯：周承穎、王廟卓

一審：金佳麗 二審：楊步紅

三審：胡張正 四審：曹飄逸