大地稅發(fā)〔2006〕52號 | 大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》的通知

大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》的通知

各基層局:

       現(xiàn)將遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（遼地稅函〔2005〕324號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際情況作如下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。

一、關(guān)于執(zhí)行時間問題

我市規(guī)定：省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件有關(guān)搬（拆）遷補償費收入企業(yè)所得稅規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。對此前已進行搬（拆）遷，但搬（拆）遷及重建尚未結(jié)束、或已結(jié)束但未取得補償費收入的，也應(yīng)按省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于新購置固定資產(chǎn)的范圍問題

省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件第一條（一）款所稱"重新購置或建造……"包括用于技術(shù)改造和改進工藝新購置的固定資產(chǎn)。

三、搬（拆）遷損失的確認及審批問題

對企業(yè)搬（拆）遷所發(fā)生財產(chǎn)損失的確認及審批應(yīng)按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局2005年第13號令）和市地稅局大地稅發(fā)〔2005〕179號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對跨年度搬（拆）遷應(yīng)在搬（拆）遷結(jié)束并取得補償費收入年度，按照配比原則，確認搬（拆）遷的財產(chǎn)損失。

四、關(guān)于搬（拆）遷發(fā)生費用的稅收處理問題

對機器設(shè)備因拆卸、運輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費用，以及用于搬（拆）遷安置職工的費用支出，按照相關(guān)性原則應(yīng)從取得的搬（拆）遷補償費中扣除，不得在企業(yè)的正常經(jīng)營收入中稅前扣除。

五、關(guān)于稅收政策的銜接問題

1、2005年12月31日前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅收處理，仍按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2003〕83號文件和市地稅局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件第二條規(guī)定。

2、自2006年1月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2006〕31號文件規(guī)定執(zhí)行。

3、執(zhí)行省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件后，取得搬（拆）遷補償費收入的企業(yè)應(yīng)按年度填寫《搬（拆）遷補償費收入企業(yè)所得稅申報審核表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申報并說明相關(guān)事項。

4、執(zhí)行省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件后，原市稅務(wù)局大稅字〔1994〕216號和市地稅局大地稅發(fā)〔1997〕69號文件有關(guān)動遷和搬遷企業(yè)所得稅政策規(guī)定同時停止執(zhí)行。

附件：《搬（拆）遷補償費收入企業(yè)所得稅申報審核表》（略）