遼國稅函〔2007〕122號(hào) | 遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法[暫行]》的通知

遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法[暫行]》的通知

各市國家稅務(wù)局：

       為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，完善企業(yè)所得稅匯算清繳制度，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，保證國家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，現(xiàn)將《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法（暫行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

附件：企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法（暫行）

二OO七年三月二十九日

企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理工作，完善企業(yè)所得稅匯算清繳制度，提高中介機(jī)構(gòu)依法從事企業(yè)所得稅審核鑒證工作的質(zhì)量，保證國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)）、《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2002年第4號(hào)）、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕200號(hào)）、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第14號(hào)）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕185號(hào)）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕682號(hào)）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)建立公告制度的通知》（國稅發(fā)〔2006〕161號(hào)）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2007〕9號(hào)）以及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2007〕10號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省的具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)是指經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱中介機(jī)構(gòu)）依照國家稅收法律、法規(guī)，對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)事項(xiàng)，按照規(guī)定的工作程序、統(tǒng)一的報(bào)告格式及有關(guān)要求出具的涉稅審核鑒證報(bào)告業(yè)務(wù)。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及到國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，必須按國家稅務(wù)總局的規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度。對(duì)于不具備注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的涉稅審核鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

第二章 審核鑒證業(yè)務(wù)范圍

第三條 在我省范圍內(nèi)，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理、并實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，須由中介機(jī)構(gòu)出具涉稅審核鑒證報(bào)告：

（一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)。依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)）及《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2002年第4號(hào)）規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，須附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的涉稅審核鑒證報(bào)告。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告。

第四條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的管理，根據(jù)我省企業(yè)所得稅征管工作的實(shí)際情況，凡有下列情形之一的，企業(yè)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。

（一）年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在5000萬元（含）以上的；

（二）年度納稅申報(bào)虧損的；

（三）年度享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的；

（四）其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

第五條 對(duì)本辦法第四條規(guī)定，各市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)企業(yè)所得稅征管工作需要及中介機(jī)構(gòu)涉稅審核鑒證業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，根據(jù)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局涉稅審核鑒證業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，確定其具體的涉稅審核鑒證業(yè)務(wù)的范圍，并確保企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)依法有序進(jìn)行。

第三章 審核鑒證業(yè)務(wù)管理

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，實(shí)行備案管理制度和公告制度。

（一）省國家稅務(wù)局結(jié)合執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所年檢工作，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的資格、業(yè)績(jī)、有無違法行為等進(jìn)行核實(shí)后，向納稅人公告從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)名單，同時(shí)將公告的中介機(jī)構(gòu)名單以文件的形式發(fā)送各市國家稅務(wù)局。

（二）經(jīng)省國家稅務(wù)局公告確認(rèn)的中介機(jī)構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)向執(zhí)業(yè)所在地的市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局提交稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書的復(fù)印件進(jìn)行備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將準(zhǔn)予備案的中介機(jī)構(gòu)的名單予以公告。

第七條 中介機(jī)構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)須與納稅人簽訂委托協(xié)議書或合同。

第八條 中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)中，應(yīng)遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，獨(dú)立、公正、客觀地開展企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)，維護(hù)國家利益和被審核企業(yè)的合法權(quán)益。

第九條 中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)的需要，查詢被審核企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保守被審核企業(yè)的商業(yè)秘密。

第十條 中介機(jī)構(gòu)要按照國家稅務(wù)總局及省國家稅務(wù)局的相關(guān)要求從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)，中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報(bào)告和工作底稿應(yīng)按照國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的格式執(zhí)行。

第十一條 中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)被審核企業(yè)有違反國家稅收法律、法規(guī)等事項(xiàng)，須在審核鑒證報(bào)告中予以反映。

第十二條 中介機(jī)構(gòu)出具的審核鑒證報(bào)告應(yīng)一式三份，其中被審核企業(yè)留存兩份（含被審核企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)一份），中介機(jī)構(gòu)留存一份。

第十三條 各市國家稅務(wù)局應(yīng)在每年6月30日前將上一年度從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)工作總結(jié)（包括企業(yè)戶數(shù)、審核鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容、所得稅調(diào)增調(diào)減數(shù)額、彌補(bǔ)虧損數(shù)額、財(cái)產(chǎn)損失鑒證數(shù)額、違規(guī)情況及發(fā)現(xiàn)的主要問題和工作建議）報(bào)送省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理部門。對(duì)不按規(guī)定要求報(bào)送工作總結(jié)的單位，省國家稅務(wù)將定期予以通報(bào)。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的涉稅鑒證報(bào)告具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)。各級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)定期對(duì)中介機(jī)構(gòu)開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量情況進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果報(bào)省國家稅務(wù)局。對(duì)中介機(jī)構(gòu)從事涉稅審核鑒證業(yè)務(wù)違反國家稅收法律、法規(guī)的，省國家稅務(wù)局按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《注冊(cè)稅務(wù)師管理辦法》的有關(guān)規(guī)定予以查處和公告。

第十五條 對(duì)納稅人附送的中介機(jī)構(gòu)涉稅審核鑒證報(bào)告未使用國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局統(tǒng)一格式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令中介機(jī)構(gòu)出具符合規(guī)定的涉稅審核鑒證報(bào)告。

第十六條 納稅人可按自愿原則選擇中介機(jī)構(gòu)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，不得參與中介業(yè)務(wù)，不得指定、推薦中介機(jī)構(gòu)。對(duì)中介機(jī)構(gòu)按照規(guī)定出具的涉稅審核鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕受理。

第四章 附則

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 凡與本辦法規(guī)定不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。