遼國稅函〔2007〕122號 | 遼寧省國家稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務管理辦法[暫行]》的通知

遼寧省國家稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務管理辦法[暫行]》的通知

各市國家稅務局：

       為加強企業(yè)所得稅的征收管理，完善企業(yè)所得稅匯算清繳制度，促進中介機構從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務工作規(guī)范化，保證國家財政收入，維護納稅人合法權益，現將《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務管理辦法（暫行）》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

附件：企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務管理辦法（暫行）

二OO七年三月二十九日

企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為加強企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理工作，完善企業(yè)所得稅匯算清繳制度，提高中介機構依法從事企業(yè)所得稅審核鑒證工作的質量，保證國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）、《企業(yè)財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）、《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2002年第4號）、國家稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕200號）、《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令2005年第14號）、國家稅務總局《關于企業(yè)財產損失所得稅稅前扣除有關涉稅鑒證業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕185號）、國家稅務總局《關于非涉稅中介機構從事涉稅鑒證業(yè)務有關問題的批復》（國稅函〔2006〕682號）、國家稅務總局《關于注冊稅務師行業(yè)建立公告制度的通知》（國稅發(fā)〔2006〕161號）、國家稅務總局《關于印發(fā)企業(yè)財產損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2007〕9號）以及國家稅務總局《關于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2007〕10號）的有關規(guī)定，結合我省的具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務是指經國家稅務總局批準設立的稅務師事務所（以下簡稱中介機構）依照國家稅收法律、法規(guī)，對納稅人涉及企業(yè)所得稅的相關事項，按照規(guī)定的工作程序、統(tǒng)一的報告格式及有關要求出具的涉稅審核鑒證報告業(yè)務。

涉稅鑒證業(yè)務涉及到國家稅收利益，政策性強，質量要求高，必須按國家稅務總局的規(guī)定實行嚴格的準入制度。對于不具備注冊稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質、未納入注冊稅務師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機構一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務。

稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的涉稅審核鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。

第二章 審核鑒證業(yè)務范圍

第三條 在我省范圍內，由國家稅務局負責征收管理、并實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，須由中介機構出具涉稅審核鑒證報告：

（一）企業(yè)財產損失稅前扣除事項。依據《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）及《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2002年第4號）規(guī)定，納稅人向稅務機關提出企業(yè)財產損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，須附送中介機構關于企業(yè)財產損失或金融呆帳損失的涉稅審核鑒證報告。

（二）房地產開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。依據《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產品完工后，應在進行年度納稅申報時，附送中介機構對該項開發(fā)產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異調整情況的鑒證報告。

第四條 為加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的管理，根據我省企業(yè)所得稅征管工作的實際情況，凡有下列情形之一的，企業(yè)在進行年度納稅申報時，應附送當年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告。

（一）年度實現銷售（營業(yè)）收入在5000萬元（含）以上的；

（二）年度納稅申報虧損的；

（三）年度享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的；

（四）其他涉稅鑒證業(yè)務。

第五條 對本辦法第四條規(guī)定，各市國家稅務局可結合本地區(qū)企業(yè)所得稅征管工作需要及中介機構涉稅審核鑒證業(yè)務開展的實際情況，根據國家稅務總局和省國家稅務局涉稅審核鑒證業(yè)務的有關規(guī)定，確定其具體的涉稅審核鑒證業(yè)務的范圍，并確保企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務依法有序進行。

第三章 審核鑒證業(yè)務管理

第六條 稅務機關對從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務的中介機構，實行備案管理制度和公告制度。

（一）省國家稅務局結合執(zhí)業(yè)注冊稅務師和稅務師事務所年檢工作，對中介機構的資格、業(yè)績、有無違法行為等進行核實后，向納稅人公告從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務的中介機構名單，同時將公告的中介機構名單以文件的形式發(fā)送各市國家稅務局。

（二）經省國家稅務局公告確認的中介機構從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務前，應向執(zhí)業(yè)所在地的市、縣（區(qū)）國家稅務局提交稅務師事務所執(zhí)業(yè)證和注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書的復印件進行備案，稅務機關應將準予備案的中介機構的名單予以公告。

第七條 中介機構從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務須與納稅人簽訂委托協(xié)議書或合同。

第八條 中介機構在企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務中，應遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，獨立、公正、客觀地開展企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務，維護國家利益和被審核企業(yè)的合法權益。

第九條 中介機構根據企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務的需要，查詢被審核企業(yè)的有關財務會計資料和文件，查看現場和設施，應按有關規(guī)定保守被審核企業(yè)的商業(yè)秘密。

第十條 中介機構要按照國家稅務總局及省國家稅務局的相關要求從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務，中介機構的審核鑒證報告和工作底稿應按照國家稅務總局和省國家稅務局統(tǒng)一制定的格式執(zhí)行。

第十一條 中介機構在企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務中，發(fā)現被審核企業(yè)有違反國家稅收法律、法規(guī)等事項，須在審核鑒證報告中予以反映。

第十二條 中介機構出具的審核鑒證報告應一式三份，其中被審核企業(yè)留存兩份（含被審核企業(yè)申報稅務機關一份），中介機構留存一份。

第十三條 各市國家稅務局應在每年6月30日前將上一年度從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務工作總結（包括企業(yè)戶數、審核鑒證業(yè)務內容、所得稅調增調減數額、彌補虧損數額、財產損失鑒證數額、違規(guī)情況及發(fā)現的主要問題和工作建議）報送省國家稅務局企業(yè)所得稅管理部門。對不按規(guī)定要求報送工作總結的單位，省國家稅務將定期予以通報。

第十四條 稅務機關對中介機構的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認定權。各級國家稅務局應定期對中介機構開展涉稅鑒證業(yè)務的質量情況進行抽查，并將抽查結果報省國家稅務局。對中介機構從事涉稅審核鑒證業(yè)務違反國家稅收法律、法規(guī)的，省國家稅務局按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《注冊稅務師管理辦法》的有關規(guī)定予以查處和公告。

第十五條 對納稅人附送的中介機構涉稅審核鑒證報告未使用國家稅務總局和省國家稅務局統(tǒng)一格式的，稅務機關責令中介機構出具符合規(guī)定的涉稅審核鑒證報告。

第十六條 納稅人可按自愿原則選擇中介機構，各級稅務機關和稅務人員必須嚴格遵守有關規(guī)定，不得參與中介業(yè)務，不得指定、推薦中介機構。對中介機構按照規(guī)定出具的涉稅審核鑒證報告，稅務機關不得拒絕受理。

第四章 附則

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 凡與本辦法規(guī)定不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋。