吉地稅發(fā)〔2006〕38號 | 吉林省地方稅務局關于認真落實財政專員辦檢查處理意見進一步加強企業(yè)所得稅征收管理工作的通知

吉林省地方稅務局關于認真落實財政專員辦檢查處理意見進一步加強企業(yè)所得稅征收管理工作的通知

各市州地方稅務局、省局直屬征收分局、稽查局：
2002年企業(yè)所得稅實行分享體制改革以來，我省各級地稅機關堅持依法治稅，認真貫徹執(zhí)行國家的稅收法律、行政法規(guī)，不斷加大征收管理工作力度，企業(yè)所得稅征管效率和質量得到了明顯提高，企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)了持續(xù)增長，為促進我省經濟更快更好地發(fā)展做出了貢獻。但仍然存在著執(zhí)法不嚴、管理不規(guī)范、征收不到位的問題，特別是經財政部駐吉林省財政監(jiān)察專員辦事處的專項檢查，暴露出的一些問題還比較嚴重，這應當引起我們的高度警覺和重視。為了認真落實財政專員辦的檢查處理意見，做好整改工作，切實改善和加強企業(yè)所得稅的征收管理，現(xiàn)提出如下意見和要求，請各地遵照執(zhí)行。

一、充分認識財政專員辦檢查發(fā)現(xiàn)問題的嚴重性、危害性，妥善做好整改工作2003年至2005年，財政部駐吉林省財政監(jiān)察專員辦事處對我省九個地區(qū)企業(yè)所得稅征管質量和稅收政策執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)的問題，主要集中反映在四個方面：
（一）依法征稅不規(guī)范提前預征、多征、應征未征、少征稅款和應加收未加收滯納金的現(xiàn)象，在各地不同程度存在。根據(jù)對七個地區(qū)檢查結論數(shù)額統(tǒng)計，提前預征企業(yè)所得稅5 481萬元，多征企業(yè)所得稅2 190萬元，應征未征、應計未計稅款和滯納金7 694萬元；個別地稅機關擅自將個人所得稅、營業(yè)稅等稅種收入混入企業(yè)所得稅，虛增企業(yè)所得稅1 555萬元；還有一些地方稅務稽查局違規(guī)設立或者未按規(guī)定及時撤消稅款過渡賬戶，且延壓稅款未按規(guī)定劃轉國庫。
（二）征收管理力度不強檢查、稽查執(zhí)行弱化，查補稅款、滯納金及罰款未及時入庫，金額高達7 699萬元，按稅法規(guī)定已構成偷稅行為的一些違法案件也未依法做出嚴肅處理；管理環(huán)節(jié)偏松，監(jiān)管不到位，稅基遭受侵蝕的現(xiàn)象得不到及時糾正，僅25戶納稅人少計收入、多計費用、損失造成少繳企業(yè)所得稅1 307萬元；征收環(huán)節(jié)對納稅申報的跟蹤監(jiān)控和審核力度不夠，一些納稅人不按規(guī)定期限進行納稅申報，繳納稅款。
（三）減免緩征企業(yè)所得稅審核不細，把關不嚴有的地稅機關只根據(jù)有關部門提供的稅收優(yōu)惠證件辦理減免稅審批手續(xù)，且不執(zhí)行年度復檢制度，造成不符合減免企業(yè)所得稅條件的納稅人享受減免稅2 010萬元；有的不嚴格按照規(guī)定審批緩征稅款，致使近百萬元稅款不能及時入庫；個別地方政府擅自出臺減免稅政策或者以核定稅額辦法變相給予企業(yè)優(yōu)惠，當?shù)囟悇諜C關既未拒絕執(zhí)行，也未向省局報告。
（四）會計報表數(shù)字不夠真實會計報表中顯示的已經入庫稅額、欠稅數(shù)額、減免稅數(shù)額與檢查核實的數(shù)額不相一致，普遍存在少報、誤報的差錯。
這些問題集中反映了我們地稅機關在執(zhí)行稅法方面存在著一定的隨意性，各項征管制度沒有得到認真落實。各級地稅機關要從為國聚財、執(zhí)法為民的高度，深刻認識上述問題的嚴重性、危害性，認真分析原因，汲取經驗教訓，切實做好整改工作。要按照財政專員辦下達的檢查處理意見的要求，積極爭取當?shù)卣睦斫夂椭С?，充分運用稅法賦予的執(zhí)法手段，力爭將應征未征稅款全部收繳入庫。對于一次性補繳稅款確實有實際困難的納稅人，可責令納稅人分期繳納，并向財政專員辦說明具體情況，對于應當退還給納稅人的多征稅款，應按程序報請財政專員辦批準后予以退庫。這項整改工作要在九月底前完成，并將整改情況報告省局。

二、堅持依法治稅，認真執(zhí)行組織收入原則各級地稅機關要牢固樹立依法治稅觀念，認真貫徹執(zhí)行"依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅"的組織收入原則，依法做好稅款征收工作。在組織收入工作中，嚴禁發(fā)生收入已達到地方財政即得基數(shù)或者已完成收入計劃而應征不征、少征、停征、緩征稅款，嚴禁發(fā)生以收入進度調節(jié)稅款征收力度，提前或者推遲應征稅款入庫期限或者寅吃卯糧收過頭稅。要規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅按月（季度）預繳稅款制度，監(jiān)督納稅人依法將當期實現(xiàn)的應納稅款足額申報入庫；要按照企業(yè)所得稅匯算清繳制度的規(guī)定，監(jiān)督納稅人依法做好納稅調整工作，按期結清納稅事項；要嚴格執(zhí)行延期繳納稅款規(guī)定，納稅人繳納當期應納稅款確有實際困難的，必須按程序報批，并在延長期限內結清應納稅款；要嚴格執(zhí)行滯納金課征制度，對于未按照規(guī)定期限繳納的稅款，必須依法計算和加收滯納金；要嚴厲打擊偷稅違法行為，凡構成偷稅性質的案件，必須立案依法查處，構成犯罪的，應移送司法機關追究刑事責任，并予以披露曝光，以促進納稅人遵從稅法，如實申報納稅。要正確貫徹執(zhí)行減免稅和稅前扣除優(yōu)惠政策，嚴格把好審核審批關口，絕不能以支持發(fā)展、優(yōu)化服務為名隨意放寬優(yōu)惠政策條件；對于享受稅收優(yōu)惠政策已經期滿的納稅人要及時進行清理，并恢復征稅；對于地方政府違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自做出各種形式的減免稅決定，不得執(zhí)行，并應積極地做好解釋說服工作，當?shù)卣挥璨杉{糾正的，要及時向上級地稅機關報告。

三、認真落實"十六"字方針，切實加強企業(yè)所得稅管理要按照"核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理"的要求，進一步完善企業(yè)所得稅管理機制，全面提高企業(yè)所得稅征管質量和效率。要大力強化稅基及稅源控管措施。按照國家稅務總局新辦企業(yè)及國地稅征管范圍界定條件的規(guī)定，加強納稅人戶籍信息的動態(tài)管理；結合收入調度分析，掌握重點稅源企業(yè)收入、成本、費用變化情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時加大管理措施；結合對企業(yè)日常稅源調查、納稅申報審核、年度匯算清繳和稅務檢查，認真做好企業(yè)收入總額、應稅收入、免稅收入、成本、費用支出的核實工作，依法糾正侵蝕稅基、多報扣除和瞞報、少報應稅收入問題；切實加強和規(guī)范減免稅和稅前扣除審批項目的審核工作，加強對已取消的行政審批項目的后續(xù)管理工作，建立健全各項管理臺帳，落實各項管理措施；強化反避稅的管理工作力度，密切注視關聯(lián)企業(yè)之間利用業(yè)務往來關系轉移收入、利潤的動向，一旦發(fā)現(xiàn)異常跡象，要立即進行調查、核實和處理。要進一步規(guī)范匯算清繳工作。按照"明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務、提高質量"的要求，劃清和規(guī)范納稅人與稅務機關在匯算清繳工作中各自應承擔的法定義務和責任。納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，所有納稅人都必須依法進行匯算清繳，并對其匯算清繳及申報的真實性、準確性承擔法律責任；稅務機關是匯算清繳工作的組織、管理和服務者，應為納稅人做好匯算清繳工作提供良好的服務，包括稅法宣傳、政策輔導及解答，促進納稅人依法進行匯算和申報納稅。要積極推進納稅評估工作。在近兩年內要重點抓好對房地產開發(fā)企業(yè)、重點稅源企業(yè)和納稅調整事項、取消行政審批的后續(xù)管理事項的納稅評估工作。要堅持邊實踐邊總結，不斷完善納稅評估指標體系，不斷完善納稅評估管理辦法，不斷完善納稅評估操作規(guī)程，努力提高納稅評估效果。要注重納稅評估結果的處理，對經納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人有少報收入、多計成本、多扣除費用、騙取減免稅等稅收違法行為嫌疑的，應及時進入企業(yè)調查核實或者送稽查機構查實處理。要全面實行屬地管理基礎上的分類管理。根據(jù)稅源管理的需要和納稅人規(guī)模、性質、行業(yè)特點和信用等級等情況，合理制定分類管理的方法和標準，有效實施分類管理。對重點稅源企業(yè)應加強日常稅源分析預測，強化結果監(jiān)控，實行管戶制；對一般納稅人應加強日常評估檢查，強化過程監(jiān)控，實行以管事為主；對核定征收企業(yè)、存續(xù)期較短的企業(yè)以及信譽等級較低的企業(yè)，應加強日常納稅輔導和經營情況監(jiān)控，強化源泉管理，促進建賬核算；對施工、房地產、交通運輸、餐飲、服務、娛樂等行業(yè)，要根據(jù)行業(yè)經營規(guī)律，針對行業(yè)特點，加大調查、檢查的工作力度，推行稅控防偽裝置。要積極創(chuàng)造條件加快信息化建設。國家稅務總局即將在全國推行新的企業(yè)所得稅納稅申報管理軟件，屆時，各地要精心抓好上線運行工作，并以此為契機，積極創(chuàng)造條件，加快企業(yè)所得稅信息化建設進程。

四、嚴格執(zhí)行會計核算制度，進一步加強收入監(jiān)督管理要認真按照稅收會計制度的要求，正確核算稅款及滯納金和罰款，及時真實、準確反映應征、已征、欠繳稅款數(shù)額和滯納金、罰款的征收入庫情況，充分發(fā)揮計會統(tǒng)對組織收入工作的指導和監(jiān)督作用。要切實嚴肅收入紀律，應征稅款及滯納金和罰款必須按規(guī)定的預算科目和預算級次及時足額繳入國庫，并記賬核算，不得將企業(yè)所得稅收入混入其它稅種收入或者將其它稅種收入混入企業(yè)所得稅收入，不得將中央收入、省級收入混入地方收入，不得將稅款繳入國庫以外的任何賬戶，不得隨意延壓稅款，不得以任何理由和名目設立稅款過渡賬戶，已經設立的必須立即撤銷。各地報送上級地稅機關的稅收統(tǒng)計報表，必須真實反映稅源、稅收收入、欠稅及減免稅數(shù)額，嚴禁瞞報、少報的弄虛作假行為。今后如再發(fā)現(xiàn)有違反上述規(guī)定的行為，要堅決追究有關領導和工作人員的行政責任，給予政紀處理。

吉林省地方稅務局2006年4月20日