遼地稅函〔2009〕138號(hào) | 關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅征管工作的通知

關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅征管工作的通知

各市地方稅務(wù)局(不含大連)、省局直屬局： 　　
       為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕16號(hào))精神，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理工作，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　堅(jiān)持依法治稅，服從服務(wù)大局

(一)堅(jiān)決執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和政策 　　

1、認(rèn)真貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則，做好新老企業(yè)所得稅法銜接工作，在年度企業(yè)所得稅匯算中，落實(shí)好過(guò)渡期所得稅優(yōu)惠政策和減免稅延續(xù)政策。 　　

2、認(rèn)真貫徹落實(shí)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法及省局《關(guān)于調(diào)整“辦稅通”項(xiàng)目管理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳應(yīng)稅所得率的通知》(遼地稅辦發(fā)〔2009〕26號(hào))，做好未完工產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)征所得稅和毛利率(預(yù)繳應(yīng)稅所得率)調(diào)整工作。 　　

3、認(rèn)真貫徹落實(shí)總局的核定征收辦法及省局《遼寧省企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法(暫行)的通知》(遼國(guó)稅發(fā)〔2009〕42號(hào))，進(jìn)一步規(guī)范我省核定征收工作。 　　

4、認(rèn)真貫徹落實(shí)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》和總局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》，落實(shí)好省局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案資料等有關(guān)問(wèn)題的通知》(遼地稅函〔2009〕63號(hào))明確的所得稅減免依據(jù)、審核內(nèi)容、備案流程及減免原因代碼等。 　　

5、認(rèn)真貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，做好高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和后續(xù)管理工作。 　　

6、認(rèn)真貫徹落實(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力。 　　

7、認(rèn)真貫徹落實(shí)延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)政策，增強(qiáng)保民生、保穩(wěn)定的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)社會(huì)和諧。 　　

(二)堅(jiān)決貫徹組織收入原則 　
　
       根據(jù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知精神，嚴(yán)格按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅;將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的所有項(xiàng)目納入省局項(xiàng)目管理軟件，通過(guò)信息化手段強(qiáng)化房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收款監(jiān)管，嚴(yán)格按照總局規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅。 　　

二、充分發(fā)揮信息化保障作用 　　
       充分應(yīng)用總局開(kāi)發(fā)的總分機(jī)構(gòu)匯總納稅信息系統(tǒng)，開(kāi)展對(duì)跨省總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況的交叉檢查，將在我省的總機(jī)構(gòu)、分?jǐn)偨o外省分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅款的情況，通過(guò)匯總納稅信息系統(tǒng)及時(shí)上報(bào)總局，同時(shí)也要利用信息系統(tǒng)及時(shí)掌握在我省的分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟膽?yīng)預(yù)繳稅款情況，對(duì)應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳的，要查明原因，加強(qiáng)對(duì)我省境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的管理。 　　

三、夯實(shí)征管基礎(chǔ)，創(chuàng)新管理方法 　　

1、認(rèn)真做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作，要及時(shí)與工商部門(mén)溝通，掌握新增企業(yè)情況，以及按政策規(guī)定應(yīng)分別由國(guó)稅和地稅征管的戶(hù)數(shù)，防止稅源流失。各地每半年要對(duì)新增企業(yè)戶(hù)數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并于7月20日前和1月20日前上報(bào)省局企業(yè)所得稅處。 　　

2、落實(shí)好企業(yè)所得稅行業(yè)操作指南，重點(diǎn)是房地產(chǎn)、建安和餐飲三個(gè)行業(yè)指南，及時(shí)解決執(zhí)行中存在的問(wèn)題。 　　

3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理，對(duì)不按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，當(dāng)年預(yù)繳稅款額不得少于上年入庫(kù)稅款額(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))的70%。 　　

4、加強(qiáng)對(duì)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的管理，對(duì)于以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。 　　

5、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理。認(rèn)真貫徹落實(shí)總局的企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法和省局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(遼地稅函〔2009〕27號(hào))，進(jìn)一步規(guī)范匯算清繳工作;強(qiáng)化利用“金稅三期”征管系統(tǒng)進(jìn)行匯算，對(duì)企業(yè)匯算清繳報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的錄入工作嚴(yán)加管理，提高信息系統(tǒng)中匯算數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確;匯算清繳結(jié)束后，各地要認(rèn)真總結(jié)并上報(bào)省局，以便省局進(jìn)一步掌握情況，改進(jìn)匯算清繳工作，提高匯算清繳的質(zhì)量和效率。 　　

6、強(qiáng)化匯算清繳后的評(píng)估和檢查工作。對(duì)重點(diǎn)行業(yè)要設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，積極推進(jìn)納稅評(píng)估工作。根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”的納稅調(diào)整增加數(shù)，計(jì)算出房開(kāi)企業(yè)預(yù)售收入應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅數(shù)額，作為預(yù)警值，與企業(yè)年度納稅申報(bào)表中的應(yīng)納稅額進(jìn)行比較，對(duì)低于預(yù)警值可能存在少繳企業(yè)所得稅的納稅人，按照納稅評(píng)估程序約談或檢查;根據(jù)建筑、安裝、交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表中稅款所屬期為1至12月累計(jì)計(jì)算的“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”，作為預(yù)警值，與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“營(yíng)業(yè)收入”進(jìn)行比較，對(duì)于低于預(yù)警值可能存在少繳企業(yè)所得稅的納稅人，也要按照納稅評(píng)估程序約談或檢查。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)有可能存在少繳企業(yè)所得稅的納稅人，要列為納稅檢查的重點(diǎn)，著力推進(jìn)，查深查透。 　　

(對(duì)下只發(fā)電子文件)   　　

二ΟΟ九年六月十七日