大連市國家稅務(wù)局 大連市地方稅務(wù)局公告2016年第15號 | 大連市國家稅務(wù)局 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法》的公告

大連市國家稅務(wù)局 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法》的公告

【注：根據(jù)《大連市國家稅務(wù)局 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)的公告》(大連市國家稅務(wù)局 大連市地方稅務(wù)局公告2016年第33號)，本文件附件1《應(yīng)稅所得率表》自2017年1月1日起失效。】

　　為貫徹落實中央深化國地稅征管體制改革精神，進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范大連市企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)將《大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以發(fā)布，自2016年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件1：應(yīng)稅所得率表【此附件失效】

　　附件2：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

       大連市國家稅務(wù)局

　　大連市地方稅務(wù)局

　　2016年6月13日

大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法

　   第一條　為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)等文件規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)按照公平、公正、公開原則進(jìn)行;嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定征收方式，嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收;應(yīng)推進(jìn)納稅人建賬建制工作，對實行核定征收的納稅人，要積極督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)其向查賬征收方式過渡，對符合查賬征收條件的企業(yè)，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收;加強(qiáng)對核定征收方式納稅人的檢查工作，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。

　　第三條　本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

　　第四條　納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　第五條　下列納稅人不適用本辦法：

　　(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè))。

　　(二)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu);

　　(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第六條　企業(yè)所得稅核定征收方式包括核定應(yīng)納所得稅額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方法。

　　(一)核定應(yīng)納所得稅額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定分期進(jìn)行申報。

　　(二)核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計算企業(yè)所得稅額，分期進(jìn)行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。

　　第七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況確定核定征收的方法。

　　具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率：

　　(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費(fèi)用總額的;

　　(二)能正確核算(查實)成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

　　(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　第八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

　　(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

　　(四)按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第九條　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　第十條　實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

　　依法按照核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

　　第十一條　應(yīng)稅所得率按附件1規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

　　第十二條　納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第十三條　納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

　　(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

　　(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十四條　納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

　　(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

　　(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。

　　(三)實行核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)所得稅的納稅人，年度不進(jìn)行匯算清繳。

　　第十五條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(見附件2)，納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表一式三聯(lián)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)完成審查核實，并報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定?？h級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

　　第十六條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前，對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人重新鑒定本年度的征收方式，并下達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，告知其當(dāng)年的征收方式。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

　　第十七條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。

　　第十八條　納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項。

　　第十九條　違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十條　本辦法自2016年1月1日起執(zhí)行?！洞筮B市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(大國稅發(fā)〔2012〕14號)、《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的公告》(大連市國家稅務(wù)局公告2013年第12號)、《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的公告》(大連市地方稅務(wù)局公告2013年第3號)、《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分“營改增”行業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的公告(大連市國家稅務(wù)局公告2014年第20號)、《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的公告》(大連市地方稅務(wù)局公告2014年第3號)、《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的公告》(大連市地方稅務(wù)局公告2014年第10號)同時廢止。