大連市國家稅務局 大連市地方稅務局公告2016年第15號 | 大連市國家稅務局 大連市地方稅務局關(guān)于發(fā)布《大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法》的公告

大連市國家稅務局 大連市地方稅務局關(guān)于發(fā)布《大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法》的公告

【注：根據(jù)《大連市國家稅務局 大連市地方稅務局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅核定征收應稅所得率幅度標準的公告》(大連市國家稅務局 大連市地方稅務局公告2016年第33號)，本文件附件1《應稅所得率表》自2017年1月1日起失效。】

　　為貫徹落實中央深化國地稅征管體制改革精神，進一步統(tǒng)一和規(guī)范大連市企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)將《大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以發(fā)布，自2016年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件1：應稅所得率表【此附件失效】

　　附件2：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

       大連市國家稅務局

　　大連市地方稅務局

　　2016年6月13日

大連市企業(yè)所得稅核定征收辦法

　   第一條　為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定以及《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)、《國家稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)等文件規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　企業(yè)所得稅核定征收應按照公平、公正、公開原則進行;嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定征收方式，嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收;應推進納稅人建賬建制工作，對實行核定征收的納稅人，要積極督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導其向查賬征收方式過渡，對符合查賬征收條件的企業(yè)，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收;加強對核定征收方式納稅人的檢查工作，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。

　　第三條　本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

　　第四條　納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　第五條　下列納稅人不適用本辦法：

　　(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè))。

　　(二)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

　　(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);

　　(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務的企業(yè);

　　(七)國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第六條　企業(yè)所得稅核定征收方式包括核定應納所得稅額征收和核定應稅所得率征收兩種方法。

　　(一)核定應納所得稅額征收是指稅務機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定分期進行申報。

　　(二)核定應稅所得率征收是指稅務機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按核定的應稅所得率計算企業(yè)所得稅額，分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。

　　第七條　稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人具體情況確定核定征收的方法。

　　具有下列情形之一的，應核定其應稅所得率：

　　(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

　　(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

　　(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

　　第八條　稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

　　(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

　　(四)按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

　　第九條　采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　第十條　實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

　　主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

　　依法按照核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務)發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

　　第十一條　應稅所得率按附件1規(guī)定的標準確定。

　　第十二條　納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

　　第十三條　納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

　　(一)主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

　　(二)納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。

　　(三)納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。

　　第十四條　納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

　　(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

　　(二)在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

　　(三)實行核定應納所得稅額征收企業(yè)所得稅的納稅人，年度不進行匯算清繳。

　　第十五條　主管稅務機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(見附件2)，納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表一式三聯(lián)報送主管稅務機關(guān)。主管稅務機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)完成審查核實，并報縣級稅務機關(guān)復核、認定。縣級稅務機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按程序進行復核認定。

　　第十六條　主管稅務機關(guān)應在每年6月底前，對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人重新鑒定本年度的征收方式，并下達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，告知其當年的征收方式。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的征收方式預繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

　　第十七條　主管稅務機關(guān)應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關(guān)應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

　　第十八條　納稅人對稅務機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

　　第十九條　違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十條　本辦法自2016年1月1日起執(zhí)行?！洞筮B市國家稅務局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(大國稅發(fā)〔2012〕14號)、《大連市國家稅務局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的公告》(大連市國家稅務局公告2013年第12號)、《大連市地方稅務局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的公告》(大連市地方稅務局公告2013年第3號)、《大連市國家稅務局關(guān)于調(diào)整部分“營改增”行業(yè)企業(yè)所得稅應稅所得率的公告(大連市國家稅務局公告2014年第20號)、《大連市地方稅務局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)企業(yè)所得稅應稅所得率的公告》(大連市地方稅務局公告2014年第3號)、《大連市地方稅務局關(guān)于調(diào)整建筑業(yè)企業(yè)所得稅應稅所得率的公告》(大連市地方稅務局公告2014年第10號)同時廢止。