京地稅地〔2002〕305號 | 北京市地方稅務(wù)局印發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法的通知

北京市地方稅務(wù)局印發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法的通知

【注：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知》（京地稅地〔2007〕134號），本文自2007年4月9日起全文失效。】

各區(qū)縣地方稅務(wù)局、分局：

為了進一步加強土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅款時附送專項審計報告的批復(fù)（國稅函〔2002〕512號）及市局《關(guān)于土地增值稅若干征收管理問題的通知》（ 京地稅二〔1996〕240號）文件，市局制定了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下：

一、土地增值稅預(yù)征稅款的清算工作是土地增值稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，各局要嚴格按照市局關(guān)于進一步加強土地增值稅征收管理的有關(guān)要求，在強化土地增值稅稅款預(yù)征工作的同時，抓好稅款清算工作的落實，確保土地增值稅征收管理的全面開展。

二、各局要認真按照《管理辦法》的要求，結(jié)合市局關(guān)于行政審批事項的規(guī)范程序，組織專人負責(zé)清算工作。要認真審核清算企業(yè)報送的審計報告及相關(guān)資料，保證土地增值稅稅款清算工作的質(zhì)量。

三、為了更好地開展清算工作，各局可結(jié)合本地區(qū)土地增值稅征管的實際情況，制定本單位清算工作的具體實施辦法，報市局備案。

附件：

1、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法

2、《土地增值稅清算審計報告》標準格式

二○○二年七月四日

附件1：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法

第一條 為了做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅款清算工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函〔2002〕512號文件及其對土地增值稅清算稅款工作的總體要求，制定本辦法。

第二條 凡符合京地稅二「1996」240號文規(guī)定應(yīng)辦理竣工清算稅款手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目均適用本辦法。

第三條 納稅人在辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)時須在報送有關(guān)資料的同時附送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算審計報告》。（以下簡稱《審計報告》，標準格式附后）

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清稅專項審計業(yè)務(wù)由納稅人委托中介機構(gòu)進行。

第五條 中介機構(gòu)應(yīng)對不同用途的房地產(chǎn)開發(fā)項目所涉及的收入、成本、費用加以區(qū)分，并對適用不同預(yù)征率的項目情況加以說明。

第六條 專項審計工作的審計重點包括：

（一） 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額：轉(zhuǎn)讓土地收入；轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入；

（二） 扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用；

（三） 利息支出；

（四） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)稅；城市維護建設(shè)稅；教育費附加；

（五） 預(yù)繳稅款情況；

（六） 多用途開發(fā)項目面積劃分情況；

審計人員也可根據(jù)項目實際情況補充或根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求及時調(diào)整審計重點，并接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。

第七條 稅務(wù)機關(guān)在收取《審計報告》時應(yīng)嚴格按照《審計報告》標準格式進行驗收，并審核報告數(shù)據(jù)及納稅人提供的資料，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對審計報告工作底稿進行抽查和檢查。

第八條 對在審計事項中違反稅收法律、法規(guī)的中介機構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即取消其專項參審資格，并由有關(guān)部門追究其他責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機關(guān)審定后的《審計報告》與京財稅「1997」198號文規(guī)定的有關(guān)材料一并作為納稅人辦理清稅手續(xù)的依據(jù)。

第十條 本辦法自2002年8月1日起執(zhí)行。

第十一條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

附件2：土地增值稅清算審計報告

單位：

我們接受委托，對貴單位轉(zhuǎn)讓“ ”項目取得的收入應(yīng)繳納的土地增值稅進行了查證。我們查證的依據(jù)是《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《實施細則》、國稅函發(fā)〔2002〕512號文件及北京市地方稅務(wù)局京地稅二（1996）240號文件關(guān)于土地增值稅的措施和規(guī)定，并參照《中國注冊會計師獨立審計準則》對貴公司所提供的憑證、帳冊、財務(wù)會計報告、有關(guān)納稅資料和數(shù)據(jù)實施了我們認為必要的審計程序，同時還包括查閱、核對施工圖紙及恰商資料、查看現(xiàn)場。貴單位對所提供的會計資料、納稅資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。我們的責(zé)任是出具客觀公正的審計報告。

經(jīng)審核，貴單位“ ”項目：

取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為 元；

其中：1、現(xiàn)金收入 元；

2、實物收入 元；

3、其他收入 元；

扣除項目總金額為 元；

其中：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額為 元；

2、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本為 元；

3、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用為 元；

4、舊房及建筑物的評估價格為 元；

5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 元；

6、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除額為 元；

7、財政部規(guī)定的其他扣除項目金額 元；

增值額為 元；

增值額與扣除項目金額之比 %；

應(yīng)繳土地增值稅稅額為 元；

免繳土地增值稅稅額 元；

已繳土地增值稅稅額為 元；

項目竣工清算應(yīng)補（退）土地增值稅稅額為 元。

特此報告。