【熱點(diǎn)問(wèn)答】已付款但尚未收到發(fā)票，這筆支出需要稅前列支嗎？

Q1:我們公司2021年7月底發(fā)生了一筆廣告費(fèi)支出，款項(xiàng)已經(jīng)打給廣告公司了，但是對(duì)方還沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票。那在10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，這筆支出我們可以在稅前列支嗎？

A：可以稅前列支。

政策依據(jù)：關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

Q2：那如果對(duì)方在明年匯算清繳前還沒(méi)有提供發(fā)票的，是不是以后年度再取得，也不能再稅前列支了？

A：不一定，要看發(fā)票取得的年度，以5年為限。

政策依據(jù)：關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者可以提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。

Q3：對(duì)了，我們公司8月的時(shí)候還和行業(yè)內(nèi)的知名設(shè)計(jì)師簽訂了合同，那作為個(gè)人的話，他也需要提供發(fā)票作為扣除憑證嗎？

A：不一定，需要根據(jù)合同的金額，付款的頻率等綜合判斷。

政策依據(jù)：關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

來(lái)源：上海稅務(wù)