國家稅務(wù)總局公告2013年第24號 | 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2013年第24號

     根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《委托代征管理辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。
  特此公告。
  

國家稅務(wù)總局

2013年5月10日

  

委托代征管理辦法

第一章 總則

   第一條 為加強稅收委托代征管理，規(guī)范委托代征行為，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《合同法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱委托代征，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
  第三條 本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指縣以上（含本級）稅務(wù)局。
  本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務(wù)機關(guān)委托、行使代征稅款權(quán)利并承擔《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位或人員。

第二章 委托代征的范圍和條件

   第四條 委托代征范圍由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》關(guān)于加強稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結(jié)合當?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定。稅務(wù)機關(guān)不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。
  第五條 稅務(wù)機關(guān)確定的代征人，應(yīng)當與納稅人有下列關(guān)系之一：
  （一）與納稅人有管理關(guān)系；
  （二）與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來；
  （三）與納稅人有地緣關(guān)系；
  （四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。  第六條 代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應(yīng)當同時具備下列條件：
  （一）有固定的工作場所；
  （二）內(nèi)部管理制度規(guī)范，財務(wù)制度健全；
  （三）有熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)的工作人員，能依法履行稅收代征工作；
  （四）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。
  第七條 代征稅款人員，應(yīng)當同時具備下列條件：
  （一）具備中國國籍，遵紀守法，無嚴重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力；
  （二）具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識和操作技能；
  （三）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件。
  第八條 稅務(wù)機關(guān)可以與代征人簽訂代開發(fā)票書面協(xié)議并委托代征人代開普通發(fā)票。代開發(fā)票書面協(xié)議的主要內(nèi)容應(yīng)當包括代開的普通發(fā)票種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責任。
  代開發(fā)票書面協(xié)議由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市自行制定。
  第九條 代征人不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或人員辦理。

第三章 委托代征協(xié)議的生效和終止

   第十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜?！段写鲄f(xié)議書》包括以下內(nèi)容：
  （一）稅務(wù)機關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應(yīng)包括法定代表人或負責人姓名、居民身份證號碼和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、居民身份證號碼和戶口所在地、現(xiàn)居住地址；
  （二）委托代征范圍和期限；
  （三）委托代征的稅種及附加、計稅依據(jù)及稅率；
  （四）票、款結(jié)報繳銷期限和額度；
  （五）稅務(wù)機關(guān)和代征人雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任；
  （六）代征手續(xù)費標準；
  （七）違約責任；
  （八）其他有關(guān)事項。
  代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，《委托代征協(xié)議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效；代征人為自然人的，《委托代征協(xié)議書》自代征人及稅務(wù)機關(guān)的法定代表人簽字并加蓋稅務(wù)機關(guān)公章后生效。
  第十一條 《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向代征人發(fā)放《委托代征證書》，并在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書》中的以下內(nèi)容：
  （一）稅務(wù)機關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應(yīng)包括法定代表人或負責人姓名和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、戶口所在地、現(xiàn)居住地址；
  （二）委托代征的范圍和期限；
  （三）委托代征的稅種及附加、計稅依據(jù)及稅率；
  （四）稅務(wù)機關(guān)確定的其他需要公告的事項。
  第十二條 《委托代征協(xié)議書》有效期最長不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)委托代征的，應(yīng)當重新簽訂《委托代征協(xié)議書》。
  《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證、報表。
  第十三條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》，提前終止委托代征協(xié)議：
  （一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；
  （二）稅務(wù)機關(guān)被撤銷主體資格的；
  （三）因代征人發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；
  （四）代征人有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者有其他嚴重違反協(xié)議的行為；
  （五）稅務(wù)機關(guān)認為需要終止協(xié)議的其他情形。
  第十四條 終止委托代征協(xié)議的，代征人應(yīng)自委托代征協(xié)議終止之日起5個工作日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清代征稅款，繳銷代征業(yè)務(wù)所需的稅收票證和發(fā)票；稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當收回《委托代征證書》，結(jié)清代征手續(xù)費。
  第十五條 代征人在委托代征協(xié)議期限屆滿之前提出終止協(xié)議的，應(yīng)當提前20個工作日向稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后按照本辦法第十四條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
  第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自委托代征協(xié)議終止之日起10個工作日內(nèi)，在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規(guī)定需要公告的《委托代征協(xié)議書》主要內(nèi)容。

第四章 委托代征管理職責

   第十七條 稅收委托代征工作中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù)，履行以下職責：
  （一）審查代征人資格，確定、登記代征人的相關(guān)信息；
  （二）填制、發(fā)放、收回、繳銷《委托代征證書》；
  （三）確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計稅依據(jù)、稅率等；
  （四）核定和調(diào)整代征人代征的個體工商戶定額，并通知納稅人和代征人執(zhí)行；
  （五）定期核查代征人的管戶信息，了解代征戶籍變化情
  （六）采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息；
  （七）輔導和培訓代征人；
  （八）在有關(guān)規(guī)定確定的代征手續(xù)費比率范圍內(nèi)，按照手續(xù)費與代征人征收成本相匹配的原則，確定具體支付標準，辦理手續(xù)費支付手續(xù)；
  （九）督促代征人按時解繳代征稅款，并對代征情況進行定期檢查；
  （十）其他管理職責。
  第十八條 稅收委托代征工作中，代征人應(yīng)當履行以下職責：
  （一）根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時解繳入庫；
  （二）按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證、發(fā)票，確保稅收票證和發(fā)票安全；
  （三）代征稅款時，向納稅人開具稅收票證；
  （四）建立代征稅款賬簿，逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容；
  （五）在稅款解繳期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送《代征代扣稅款結(jié)報單》，以及受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況；
  （六）對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)；
  （七）在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的，應(yīng)當依法為納稅人保密。
  第十九條 代征人不得對納稅人實施稅款核定、稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施，不得對納稅人進行行政處罰。
  第二十條 代征人應(yīng)根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代征稅款手續(xù)費，不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費。

第五章 法律責任

   第二十一條 代征人在《委托代征協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的代征稅款行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由稅務(wù)機關(guān)解決并承擔相應(yīng)法律責任；稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追究法律責任的權(quán)利。
  第二十二條 因代征人責任未征或少征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人追繳稅款，并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)的除外。代征人違規(guī)多征稅款的，由稅務(wù)機關(guān)承擔相應(yīng)的法律責任，并責令代征人立即退還，稅款已入庫的，由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理退庫手續(xù)；代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權(quán)益受到損失的，由稅務(wù)機關(guān)賠償, 稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追償?shù)臋?quán)利。
  代征人違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費的，應(yīng)當及時退回。
  第二十三條 代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應(yīng)當按照票面金額賠償，未按規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重，適當扣減代征手續(xù)費。
  第二十四條 代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。
  第二十五條 稅務(wù)機關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對代征人履行管理職責，給委托代征工作造成損害的，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責任。
  第二十六條 違反《委托代征協(xié)議書》其他有關(guān)規(guī)定的，按照協(xié)議約定處理。
  第二十七條 納稅人對委托代征行為不服，可依法申請稅務(wù)行政復議。

第六章 附則

   第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地實際情況制定具體實施辦法。
  第二十九條 稅務(wù)機關(guān)可以比照本辦法的規(guī)定，對代售印花稅票者進行管理。
  第三十條 本辦法自2013年7月1日起施行。
  

附件：
1.委托代征協(xié)議書
2.委托代征協(xié)議書使用說明
3.終止委托代征協(xié)議通知書
4.委托代征證書

【相關(guān)閱讀】：委托代征匯總代開業(yè)務(wù)講解——國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局（可下載附件）

關(guān)于《發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》的解讀

最近，稅務(wù)總局印發(fā)了《委托代征管理辦法》（以下簡稱《辦法》），明確了委托代征稅款的相關(guān)問題，現(xiàn)解讀如下：

　　一、什么是委托代征

　　委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收的行為。

　　二、委托代征的范圍

　　委托代征范圍由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》關(guān)于加強稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結(jié)合當?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定。

　　稅務(wù)機關(guān)不得將法律、行政法規(guī)確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

　　三、代征人應(yīng)具備的資格條件

　　代征人應(yīng)具備以下資格條件：一是要求代征人應(yīng)與納稅人有管理、經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來、地緣等關(guān)系。二是要求代征人為單位的，應(yīng)具有固定的工作場所、規(guī)范的內(nèi)部管理制度、健全的財務(wù)制度、熟悉稅收法律法規(guī)的工作人員等便于委托代征的條件；代征人為個人的，應(yīng)遵紀守法，并具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識和操作技能。

　　四、委托代征資格公告的內(nèi)容

　　委托代征資格公告的內(nèi)容如下：

　　1、稅務(wù)機關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應(yīng)包括法定代表人或負責人姓名和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、戶口所在地、現(xiàn)居住地址；

　　2、委托代征的范圍和期限；

　　3、委托代征的稅種及附加、計稅依據(jù)及稅率；

　　4、稅務(wù)機關(guān)確定的其他需要公告的信息。

　　五、委托代征工作中稅務(wù)機關(guān)的職責

　　委托代征工作中稅務(wù)機關(guān)的職責如下：

　　1、審查代征人資格，確定、登記代征人的相關(guān)信息；

　　2、填制、發(fā)放、收回、繳銷《委托代征證書》；

　　3、確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計稅依據(jù)、稅率等；

　　4、核定和調(diào)整代征人代征的個體工商戶定額，并通知納稅人和代征人執(zhí)行；

　　5、定期核查代征人的管戶信息，了解代征戶籍變化情況；

　　6、采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息；

　　7、輔導和培訓代征人；

　　8、按有關(guān)規(guī)定確定代征手續(xù)費比率，辦理手續(xù)費支付手續(xù)；

　　9、督促代征人按時解繳代征稅款，并對代征情況進行定期檢查；

　　10、其他管理職責。

　　六、委托代征工作中代征人的職責

　　委托代征工作中代征人的職責如下：

　　1、根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時解繳入庫；

　　2、按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證、發(fā)票，確保稅收票證和發(fā)票安全；

　　3、代征稅款時，向納稅人開具稅收票證；

　　4、建立代征稅款賬簿，逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容；

　　5、在稅務(wù)機關(guān)確定的稅款解繳期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送《代征代扣稅款結(jié)報單》，和其受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況；

　　6、對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時起二十四小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)；

　　7、在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的，應(yīng)當依法為納稅人保密。

　　發(fā)布日期： 2013年05月29日   來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

《委托代征管理辦法》2013年7月1日起施行

根據(jù)稅收征管法及其實施細則和發(fā)票管理辦法，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《委托代征管理辦法》（以下簡稱辦法），以加強稅收委托代征管理，規(guī)范委托代征行為，降低征納成本。此辦法將于2013年7月1日起施行。

　　據(jù)介紹，多年來，根據(jù)稅收征管法及其實施細則，各地稅務(wù)機關(guān)按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，對零星、分散和異地繳納的稅款采用委托代征的方式，取得了良好的效果。但隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，委托代征工作面臨一些新的情況和問題，比如代征范圍不明確、發(fā)票管理不規(guī)范等。為進一步加強稅收委托代征管理，規(guī)范委托代征行為，國家稅務(wù)總局在大量調(diào)研基礎(chǔ)上制定了《委托代征管理辦法》。辦法共6章30條，全面規(guī)定了委托代征的范圍和條件、委托代征協(xié)議的生效和終止、委托代征管理職責和法律責任等內(nèi)容。

　　辦法明確，委托代征指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管法實施細則中有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收的行為。

　　辦法對代征人資格條件作出具體規(guī)定：一是代征人基本資格條件，代征人應(yīng)與納稅人有管理，或者經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，或者地緣等關(guān)系。二是代征人為單位的，應(yīng)具有固定的工作場所、規(guī)范的內(nèi)部管理制度、健全的財務(wù)制度、熟悉稅收法律、法規(guī)的工作人員等便于委托代征的條件；代征人為個人的，應(yīng)遵紀守法，并具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識和操作技能。

　　為了規(guī)范稅務(wù)機關(guān)與代征人權(quán)利義務(wù)，明確雙方的法律責任，辦法對代征協(xié)議的生效和終止作出規(guī)定：一是雙方應(yīng)當簽訂協(xié)議，并規(guī)定了協(xié)議應(yīng)包括的內(nèi)容；二是提前終止委托代征協(xié)議的情形，包括因國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化需要終止代征協(xié)議，稅務(wù)機關(guān)被撤銷主體資格，代征人撤銷主體資格，代征人出現(xiàn)嚴重違反稅收法律、法規(guī)及協(xié)議等；三是代征人取得和終止委托代征資格應(yīng)公告。

　　辦法規(guī)定了委托方和代征人的職責：一是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格履行責任，做好監(jiān)督、管理、檢查委托代征工作，包括審查代征人資格，確定委托代征的具體范圍，核定和調(diào)整代征人代征的個體工商戶定額，定期核查代征人的戶管信息，輔導和培訓代征人代征人員，按有關(guān)規(guī)定確定代征手續(xù)費比率等職責。二是代征人的各項職責，包括及時將代征稅款解繳入庫，按規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證、發(fā)票，建立代征稅款賬簿，在稅務(wù)機關(guān)確定的稅款解繳期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送其受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅及管戶變化情況，對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)等。三是稅務(wù)機關(guān)和代征人的法律責任，代征人在協(xié)議授權(quán)范圍內(nèi)的代征行為引起的爭議或法律糾紛，由稅務(wù)機關(guān)解決并承擔相應(yīng)法律責任，但稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追究法律責任的權(quán)利。

　　來源：中國稅務(wù)報