12366咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題解答（2021年8月）

12366咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題解答（2021年8月）

一、企業(yè)員工發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，辦理個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額如何填寫(xiě)？
解答： 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
文件依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）

二、納稅人所在地醫(yī)保部門(mén)提供的城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)匯總情況信息，是否可以作為確認(rèn)大病醫(yī)療扣除金額的依據(jù)，發(fā)生的大病醫(yī)療支出如何查詢？
解答：為便于有需要的納稅人填報(bào)大病醫(yī)療支出，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好以備申報(bào)時(shí)使用。同時(shí)，為方便公眾，國(guó)家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)，您可手機(jī)下載官方“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”，注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過(guò)首頁(yè)“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。
根據(jù)政策規(guī)定，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)金額超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。如，某納稅人查詢本人“年度個(gè)人自付總金額”為20000元，則“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”即為5000元(20000-15000)。

三、離異重組家庭如何享受子女教育個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
解答：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過(guò)每月1000元，扣除主體不能超過(guò)兩人。
文件依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）

四、增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化？
解答: 新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。
涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）

五、申請(qǐng)退還的增量留抵退稅如何在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)？
解答:納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）

六、一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的是否需要備案？
解答: 關(guān)于取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案
提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?br /> (一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;
(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！?/font>
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))

七、保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠償款應(yīng)該怎么開(kāi)具發(fā)票？
解答：保險(xiǎn)公司支付被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)賠付不屬于增值稅項(xiàng)目，不開(kāi)具發(fā)票。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

八、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策具體規(guī)定是什么，是否有截止期限？
解答：一、自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
三、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。
針對(duì)符合小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的前提下，開(kāi)具的普通發(fā)票可以享受免征政策。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）
《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）

九、購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)用于申報(bào)抵扣，銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票是否需要交給購(gòu)買(mǎi)方？
解答： 增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓情形，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）

十、享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料進(jìn)行備案？
解答：企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的，申報(bào)享受稅收減免，無(wú)需報(bào)送資料，由企業(yè)留存以下材料備查：
1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)。
2.縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。
3.《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第10號(hào))

十一、收到對(duì)方開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票但發(fā)票備注欄未填寫(xiě)起始地、車(chē)種車(chē)號(hào)及運(yùn)輸貨物信息等，是否由對(duì)方補(bǔ)充一個(gè)說(shuō)明（內(nèi)容包括需要備注的信息）加蓋發(fā)票專(zhuān)用章來(lái)補(bǔ)充發(fā)票未填寫(xiě)的備注欄信息？
解答：增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
符合條件但未按規(guī)定填寫(xiě)備注欄信息的增值稅發(fā)票將不能作為有效稅收憑證。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）

十二、在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的技術(shù)合同、租賃合同如何貼花？
解答：有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花?！?/font>
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(（1988）國(guó)稅地字第25號(hào))

十三、企業(yè)簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同未兌現(xiàn)是否仍然需要繳納印花稅？
解答：依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(（1988）國(guó)稅地字第25號(hào))

十四、購(gòu)買(mǎi)期房什么時(shí)間繳納契稅？
解答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
自2021年9月1日起，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)契稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))

十五、房地產(chǎn)企業(yè)取得政府出讓的土地使用權(quán)，支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否需要計(jì)入到契稅的計(jì)稅依據(jù)中？
解答：土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）

十六、自2021年9月1日之后，安徽省契稅稅率是否有調(diào)整？
解答: 自2019年3月1日起，我省契稅適用稅率統(tǒng)一下調(diào)至3%，
安徽省契稅稅率2021年9月1日之后適用稅率仍為百分之三。
文件依據(jù)：《安徽省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整契稅適用稅率的通知》（財(cái)稅法〔2019〕120號(hào)）
《安徽省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于安徽省契稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（安徽省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告（第四十九號(hào)））

十七、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）文件規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策在2021年9月1日之后是否繼續(xù)執(zhí)行？
解答: 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）文件中契稅相關(guān)優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。
（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
（二）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買(mǎi)的家庭第二套住房。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)）
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）

十八、安徽省小規(guī)模納稅人垃圾處理費(fèi)是否按季征收？
解答:城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)可實(shí)行自行申報(bào)、委托代征和委托代收等征收方式。
自行申報(bào)的繳納義務(wù)人向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)部門(mén)申報(bào)繳納，機(jī)構(gòu)所在地和垃圾產(chǎn)生地不一致的，向垃圾產(chǎn)生地的稅務(wù)部門(mén)申報(bào)繳納；屬于委托代征（收）范圍內(nèi)的繳納義務(wù)人，應(yīng)向代征（收）單位繳納。
城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)繳費(fèi)期限，分為月、季、年、次。對(duì)按月自行繳費(fèi)的，應(yīng)在月度終了后15日內(nèi)繳費(fèi)；對(duì)按季自行繳費(fèi)的，應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)繳費(fèi)；對(duì)按年自行繳費(fèi)的，應(yīng)在每年12月31日前繳費(fèi)；對(duì)按次自行繳費(fèi)的，應(yīng)在繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)繳費(fèi)。
各地應(yīng)結(jié)合實(shí)際，針對(duì)不同類(lèi)型的征收對(duì)象，明確具體征收方式和具體繳費(fèi)期限。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2021年第3號(hào)）

十九、視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
解答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

二十、企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，在提取折舊方面應(yīng)如何處理？
解答：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))