關于《黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局關于確定城市維護建設稅納稅人所在地具體地點的公告》的解讀

關于《黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局關于確定城市維護建設稅納稅人所在地具體地點的公告》的解讀

   

2021年8月26日，經(jīng)省政府同意，省財政廳、省稅務局聯(lián)合發(fā)布《黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局關于明確城市維護建設稅納稅人所在地具體地點的公告》（公告2021年第6號，以下簡稱《公告》），現(xiàn)就《公告》內(nèi)容解讀如下：

一、我省發(fā)布《公告》的背景是什么？

2020年8月11日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了《中華人民共和國城市維護建設稅法》（以下簡稱《城建稅法》），自2021年9月1日起施行。《城建稅法》第四條規(guī)定，納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的稅率為1%。同時規(guī)定“納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定”。

發(fā)布《公告》是為了落實《城建稅法》國家授權事項，對全省城市維護建設稅納稅人所在地具體地點作出規(guī)定，納稅人應當按照該具體地點的適用稅率計算繳納城市維護建設稅。

二、《公告》規(guī)定的我省城市維護建設稅納稅人所在地具體地點包括哪些？

《公告》規(guī)定我省城市維護建設稅納稅人所在地具體地點為：

（一）法人、非法人組織、個體工商戶依法登記證照上的住所地、經(jīng)營場所地等地點，但下列情形除外：

1.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)，預繳增值稅對應的城市維護建設稅，納稅人所在地為增值稅預繳地。

2.代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的，城市維護建設稅納稅人所在地為扣繳義務人依法登記證照上的住所地或者經(jīng)營場所地。

（二）自然人及其他沒有依法登記證照的納稅人、扣繳義務人，城市維護建設稅納稅人所在地為依法繳納、解繳增值稅、消費稅的地點。

三、《公告》第一條中“依法登記證照”、“住所地、經(jīng)營場所地等”分別是指什么？

依法登記證照是指法人、非法人組織和個體工商戶依法在登記主管部門辦理的有效登記證照。主要包括：市場監(jiān)督管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)登記證等；編制管理部門頒發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼證、事業(yè)單位法人登記證書等；以及民政部門頒發(fā)的基金會法人登記證書、社會團體法人登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書等證照。

住所地、經(jīng)營場所地等是指納稅人依法登記證照上載明的具體地點。主要包括：營業(yè)執(zhí)照上的“住所”“經(jīng)營場所”“營業(yè)場所”，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)登記證上的“駐在場所”；統(tǒng)一社會信用代碼證上的“機構(gòu)地址”，事業(yè)單位法人登記證書上的“住所”；基金會法人登記證書、社會團體法人登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書等上的“住所”或其他地點等。

四、《公告》發(fā)布后，納稅人申報城市維護建設稅的方式有哪些變化？

《公告》的發(fā)布對納稅人的申報方式?jīng)]有影響。但納稅人需要注意的是，按照《國家稅務總局關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（2021年第20號）規(guī)定：自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件1-附件7），《廢止文件及條款清單》（附件8）所列文件、條款同時廢止。據(jù)此，我省納稅人自2021年8月1日起，統(tǒng)一按照上述規(guī)定申報城市維護建設稅。

五、《公告》何時開始執(zhí)行？

本《公告》自2021年9月1日起與《城建稅法》同步施行。

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