12366熱點(diǎn)問題（契稅法、城市建設(shè)維護(hù)稅法）

12366熱點(diǎn)問題（契稅法、城市建設(shè)維護(hù)稅法）

1.《契稅法》施行時(shí)間是什么？
答：《契稅法》自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止。
2.契稅的征收范圍是什么？
答：一、在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
(一)土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換;
(三)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。
前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依法征收契稅。
二、關(guān)于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移
（一）征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
（二）下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：
1.因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的；
2.因共有人增加或者減少的；
3.因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。
3.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納時(shí)間如何規(guī)定？
答：一、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定：“四、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體情形
(一)因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日。
(二)因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。
(三)因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。
發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅?！?br /> 二、納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。
4.江蘇省規(guī)定的契稅稅率是多少？
答：江蘇省十三屆人大常委會(huì)第二十四次會(huì)議通過《關(guān)于契稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》，明確了全省契稅稅率繼續(xù)保持為3%，于9月1日起施行。
5.個(gè)人用拆遷補(bǔ)償購置新房如何繳納契稅？
答：江蘇省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十四次會(huì)議于2021年7月29日通過《江蘇省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于契稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》，并自2021年9月1日起施行。
其中規(guī)定：因土地、房屋被本省縣級以上人民政府征收、征用，以貨幣補(bǔ)償方式重新承受土地、房屋權(quán)屬，成交價(jià)格未超出貨幣補(bǔ)償?shù)牟糠置庹髌醵悾霾糠职凑找?guī)定征收契稅;以產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式重新承受土地、房屋權(quán)屬，不繳納差價(jià)的免征契稅，繳納差價(jià)的，對差價(jià)部分按照規(guī)定征收契稅。
6.夫妻離婚分割共有房產(chǎn)的，如何征收契稅？
答：夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。
7.購買車庫是否征收契稅？
答：房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫、非機(jī)動(dòng)車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。
江蘇省契稅的具體適用稅率為百分之三。
8.個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房是否繳納契稅？
答：對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。
9.江蘇省如何規(guī)定個(gè)人購買住房契稅政策？
答：一、個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
二、個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
10.購買含已裝修的房屋契稅的計(jì)稅價(jià)格是不是包括裝修費(fèi)？
答：承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。
11.將房屋贈(zèng)與給他人需繳契稅嗎?
答：一、在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
……
(三)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。
二、土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格。
納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)參照市場價(jià)格，采用房地產(chǎn)價(jià)格評估等方法合理確定。
12.《城市維護(hù)建設(shè)稅法》施行時(shí)間是什么？
答：《城市維護(hù)建設(shè)稅法》自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止。
13.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是多少？
答：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
一、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;
二、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;
三、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。
14.江蘇省對城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地的具體地點(diǎn)如何明確的？
答：根據(jù)《關(guān)于確定城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地的具體地點(diǎn)的公告》（蘇財(cái)稅〔2021〕20號），對江蘇省城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地的具體地點(diǎn)等事項(xiàng)確定如下：
納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的，納稅人所在地為其分別依法實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)。實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅匯總納稅的，為其總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別依法實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn);實(shí)行預(yù)繳增值稅、消費(fèi)稅的，為其分別預(yù)繳增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)。
扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的，納稅人所在地為扣繳義務(wù)人分別依法實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)。
15.城市維護(hù)建設(shè)稅如何申報(bào)？
答：自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。
納稅人申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)一并申報(bào)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。
16.城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠有哪些？
答：1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.自2019年1月1日至2021年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。
3.自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。
4.對黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
5.對上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
6.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。