貴州稅務(wù)12366熱線熱點問答 （2021年三季度）

貴州稅務(wù)12366熱線熱點問答 （2021年三季度）

一、非稅收入劃轉(zhuǎn)
1.城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后的征收流程?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行公告2021年第12號)第二條的規(guī)定：“城鎮(zhèn)垃圾處理費由繳納義務(wù)人或代征單位自行向稅務(wù)部門申報繳納，申報期限和程序按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。未按時繳納的，由稅務(wù)部門出具催繳通知，并通過涉稅渠道及時追繳?！?br /> 2.土地閑置費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后的征收流程？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行公告2021年第12號)第一條的規(guī)定：“土地閑置費由自然資源部門向繳納義務(wù)人(土地使用權(quán)人)出具《征繳土地閑置費決定書》等文書，并向稅務(wù)部門推送《征繳土地閑置費決定書》等費源信息。繳納義務(wù)人依據(jù)《征繳土地閑置費決定書》向稅務(wù)部門申報繳納，稅務(wù)部門開具繳費憑證。土地閑置費申報期限按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，未按時繳納的，由稅務(wù)部門出具催繳通知，并通過涉稅渠道及時追繳?！?br /> 3.稅務(wù)部門征收的土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費，資金入庫后需要退庫的，如何辦理?
答：根據(jù)《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》(財稅〔2021〕8號)規(guī)定：“六、資金入庫后需要退庫的，按照財政部門有關(guān)退庫管理規(guī)定辦理。其中，因繳費人誤繳、稅務(wù)部門誤收以及匯算清繳需要退庫的，由財政部門授權(quán)稅務(wù)部門審核退庫，具體由繳費人直接向稅務(wù)部門申請辦理?！?br /> 4.稅務(wù)部門使用什么票據(jù)征收土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費？
答：根據(jù)《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》(財稅〔2021〕8號)規(guī)定：“五、稅務(wù)部門征收土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費應(yīng)當(dāng)使用財政部統(tǒng)一監(jiān)(印)制的非稅收入票據(jù)，按照稅務(wù)部門全國統(tǒng)一信息化方式規(guī)范管理。”
5.土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費從什么時候起劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收?
答：根據(jù)《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》(財稅〔2021〕8號)規(guī)定：“一、自2021年7月1日起，將自然資源部門負(fù)責(zé)征收的土地閑置費、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門負(fù)責(zé)征收的按行政事業(yè)性收費管理的城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征期在2021年7月1日以后(含)、所屬期為2021年7月1日以前的上述收入，收繳及匯算清繳工作繼續(xù)由原執(zhí)收(監(jiān)繳)單位負(fù)責(zé)?！?br /> 6.水土保持補(bǔ)償費、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費使用什么申報表進(jìn)行申報?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于水土保持補(bǔ)償費等政府非稅收入項目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第21號)規(guī)定：“七、繳費人原則上使用《非稅收入通用申報表》申報繳納水土保持補(bǔ)償費、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費。各地可與其他項目合并申報資料、簡并申報流程。
本公告自2021年1月1日起施行?！?br /> 7.水土保持補(bǔ)償費、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費從什么時候起劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于水土保持補(bǔ)償費等政府非稅收入項目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第21號)規(guī)定：“一、自2021年1月1日起，水土保持補(bǔ)償費、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征收范圍、征收對象、征收標(biāo)準(zhǔn)等政策仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?！?br /> 8.地方水庫移民扶持基金的繳納期限、方式是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于水土保持補(bǔ)償費等政府非稅收入項目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第21號)規(guī)定：“四、地方水庫移民扶持基金自2021年2月1日起，由繳費人按月向稅務(wù)部門自行申報繳納，申報繳納期限按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?！?br /> 二、契稅法
9.出讓土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)是如何確定?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“契稅的計稅依據(jù)：
(一)土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款;
(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額;
(三)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
本法自2021年9月1日起施行”
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定：“關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形
(一)以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。
(二)先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
(五)土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費、地上附著物和青苗補(bǔ)償費、征收補(bǔ)償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款?！?br /> 10.法院判決轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無效的，是否應(yīng)退還已征契稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。本法自2021年9月1日起施行?！?br /> 二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“五、關(guān)于納稅憑證、納稅信息和退稅（四）納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：
1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕438號）規(guī)定：“對經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還?！?br /> 11.購買期房的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定?
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。本法自2021年9月1日起施行?！?br /> 12.土地使用權(quán)交換、房屋置換，如何計繳契稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。
第二條本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換;
(三)房屋買賣、贈與、互換。
本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止?！?br /> 二、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第四條契稅的計稅依據(jù)：
(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額;
納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
本法自2021年9月1日起施行?！?br /> 三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形
（八）土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅?！?br /> 13國家機(jī)關(guān)承受的房產(chǎn)是否繳納契稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“有下列情形之一的，免征契稅：
(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;
納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。
本法自2021年9月1日起施行?！?br /> 二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“、關(guān)于免稅的具體情形
（二）享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：
1.用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；
（三）納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行申報?！?br /> 14.轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權(quán)是否繳納契稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。
本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換;
前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
以作價投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。
本法自2021年9月1日起施行?！?br /> 15.將房屋贈與給他人需繳契稅嗎?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換;
(三)房屋買賣、贈與、互換。
前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
本法自2021年9月1日起施行”
二、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“契稅的計稅依據(jù)：(三)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
本法自2021年9月1日起施行。”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第25號）的規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計稅價格，應(yīng)參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。本公告自2021年9月1日起施行。”
16.契稅的征稅范圍是什么?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
(一)土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換;
(三)房屋買賣、贈與、互換。
前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
以作價投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。
本法自2021年9月1日起施行?！?br /> 二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“關(guān)于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移
（一）征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
（二）下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：
1.因共有不動產(chǎn)份額變化的；
2.因共有人增加或者減少的；
3.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。”
17.裝修房屋契稅的計稅價格是不是包括裝修費？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形
（七）承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應(yīng)交付的總價款?！?br /> 18.符合什么條件個人購買的住房可按1%的稅率計算繳納契稅？
答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)的規(guī)定：“關(guān)于契稅政策
(一)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅……
(二)對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅……
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
關(guān)于實施范圍
北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施本通知第一條第二項契稅優(yōu)惠政策及第二條營業(yè)稅優(yōu)惠政策，上述城市個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕39號)執(zhí)行。上述城市以外的其他地區(qū)適用本通知全部規(guī)定。
本通知自2016年2月22日起執(zhí)行。”
19.購買經(jīng)濟(jì)適用住房是否繳納契稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定“對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。”
20.房屋附屬設(shè)施的契稅應(yīng)如何計算?
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形
房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅?！?br /> 21.房屋土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅?
答：根據(jù)《關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號）規(guī)定：“夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。
本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。
22.拆遷補(bǔ)償款購置房屋是否繳納契稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“有下列情形之一的，免征契稅：
省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：
(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬;
因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。
前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。
本法自2021年9月1日起施行”
三、城市維護(hù)建設(shè)稅法
23.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定：“五、城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。
采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城建稅。
前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。
本公告自2021年9月1日起施行。
24.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限是如何規(guī)定的？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第七條城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
第八條城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。
第十一條本法自2021年9月1日起施行。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。
采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城建稅。
前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。
本公告自2021年9月1日起施行。”
25.城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人有什么規(guī)定？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第八條城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。第十一條本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。
采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城建稅。
前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。
本公告自2021年9月1日起施行?！?br /> 26.對進(jìn)口產(chǎn)品、境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第三條對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。第十一條本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止?！?br /> 二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。
應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。
本公告自2021年9月1日起施行?！?br /> 27.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)的規(guī)定：“第二條城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第三條對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
第十一條本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。”
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號)的規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。
依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。
本公告自2021年9月1日起施行?！?br /> 三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。
依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。
依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。
應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。
納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。
留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
本公告自2021年9月1日起施行?！?br /> 28.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是多少？有何特殊規(guī)定?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;
(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;
(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。
本法自2021年9月1日起施行?！?br /> 二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“四、城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。
行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。
本公告自2021年9月1日起施行。”
29.哪些情況可以退還契稅？辦理時需要提交哪些資料？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。
第十六條 本法自2021年9月1日起施行?！?br /> 二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定：“五、關(guān)于納稅憑證、納稅信息和退稅
(四)納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：
1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的;
2.在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的;
3.在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的?！?br /> 三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第25號)的規(guī)定：“七、納稅人依照《契稅法》以及23號公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，完稅憑證復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：
(一)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料;
(二)因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會的生效法律文書;
(三)在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的，提交補(bǔ)充合同(協(xié)議)和退款憑證;
(四)在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，提交補(bǔ)充合同(協(xié)議)和退款憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人退稅資料后，應(yīng)向不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。核實后符合條件的即時受理，不符合條件的一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
本公告自2021年9月1日起施行?！?br /> 30.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》施行后，繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠有哪些？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“……為貫徹落實城市維護(hù)建設(shè)稅法，現(xiàn)將稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策公告如下： 1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕5號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 5.自2019年1月1日至2021年12月31日，實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 6.自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)、《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”