9月1日城建稅法實(shí)施，這兩份文件抓緊學(xué)習(xí)

財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第27號(hào)

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》已由第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過(guò)，自2021年9月1日起施行。為貫徹落實(shí)城市維護(hù)建設(shè)稅法，現(xiàn)將稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策公告如下：
1.對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.對(duì)上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕5號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅〔2010〕44號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
5.自2019年1月1日至2021年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。具體操作按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
6.自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。具體操作按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2021年8月24日
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》已由第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過(guò)，自2021年9月1日起施行。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)將城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)公告如下：
一、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額）為計(jì)稅依據(jù)。
依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。
二、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
三、本公告自2021年9月1日起施行。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2021年8月24日

【學(xué)習(xí)筆記】
2021年9月1日，城市維護(hù)建設(shè)稅法正式實(shí)施。
城建稅不算一個(gè)引人關(guān)注的稅種，不過(guò)趁著開(kāi)業(yè)大吉，總歸需要多看兩眼。
這兩個(gè)文件的要點(diǎn)其實(shí)很簡(jiǎn)單：
一是以前的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行！這個(gè)稅種單獨(dú)的優(yōu)惠很少，僅有的這6項(xiàng)繼續(xù)執(zhí)行到期。
二是對(duì)城建稅的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，城建稅的計(jì)稅依據(jù)是依法實(shí)際繳納的兩稅稅額。
舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人因各種原因少繳了2020年8月的增值稅，稽查查補(bǔ)后，于2021年8月補(bǔ)繳了增值稅并繳納了滯納金，那么城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該是2020年8月應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的時(shí)候產(chǎn)生納稅義務(wù)，還是2021年8月實(shí)際繳納增值稅的時(shí)候產(chǎn)生納稅義務(wù)呢？
28號(hào)公告明確了答案是前者。也就是說(shuō)城市維護(hù)建設(shè)稅補(bǔ)繳的時(shí)候，同樣需要繳納滯納金。
這個(gè)問(wèn)題之前實(shí)務(wù)中就經(jīng)常爭(zhēng)論，現(xiàn)在終于有文件說(shuō)清楚了。
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文件來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局