山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于國(guó)網(wǎng)山東省電力公司縣級(jí)供電企業(yè)改制有關(guān)納稅業(yè)務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)

山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于國(guó)網(wǎng)山東省電力公司縣級(jí)供電企業(yè)改制有關(guān)納稅業(yè)務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)

國(guó)網(wǎng)山東省電力公司：

　　你公司2015年11月30日《國(guó)網(wǎng)山東省電力公司關(guān)于縣級(jí)供電企業(yè)改制有關(guān)納稅業(yè)務(wù)的請(qǐng)示》（魯電財(cái)〔2015〕884號(hào)）收悉。關(guān)于你公司所屬縣級(jí)子公司改為分公司后有關(guān)稅收管理問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　一、關(guān)于稅務(wù)登記問(wèn)題

　　按照現(xiàn)行“三證合一、一照一碼”登記制度改革有關(guān)規(guī)定，原縣級(jí)子公司到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地工商登記機(jī)關(guān)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記，換發(fā)“一照一碼”登記證件。變更登記后，持“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更信息補(bǔ)錄和后續(xù)涉稅事宜(包括與總機(jī)構(gòu)相關(guān)的稅務(wù)登記變更事項(xiàng))。

　　二、關(guān)于一般納稅人資格問(wèn)題

　　你公司所轄縣級(jí)子公司改為縣級(jí)分公司，變更稅務(wù)登記后，其原有的一般納稅人資格繼續(xù)保留。

　　三、關(guān)于發(fā)票的使用管理問(wèn)題

　?。ㄒ唬┢胀òl(fā)票管理問(wèn)題

　　你公司各縣級(jí)分公司變更登記前領(lǐng)取的未使用完的普通發(fā)票可以繼續(xù)使用到2016年3月31日，逾期未用完的按規(guī)定進(jìn)行繳銷作廢。

　　（二）增值稅專用發(fā)票管理問(wèn)題

　　你公司各縣級(jí)分公司在其經(jīng)營(yíng)規(guī)模保持不變的前提下，增值稅專用發(fā)票最高開票限額、發(fā)票供應(yīng)量等原則上與變更前保持一致；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好相關(guān)企業(yè)稅控器具發(fā)行、空白發(fā)票收繳等銜接工作。

　　你公司各縣級(jí)分公司自變更登記之日起3個(gè)月之內(nèi)，以原稅號(hào)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、增值稅其他抵扣憑證，在其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證或?qū)徍?，并出具認(rèn)證相符或?qū)徍舜_認(rèn)證明后，在新稅號(hào)的納稅人名下予以抵扣。若認(rèn)證或?qū)徍擞袉?wèn)題，則由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、關(guān)于增值稅管理問(wèn)題

　?。ㄒ唬┰鲋刀悈R總納稅問(wèn)題

　　你公司按季匯總核算各級(jí)分公司實(shí)現(xiàn)的電力產(chǎn)品增值稅，各市級(jí)分公司、各縣級(jí)分公司每月按照規(guī)定預(yù)征率預(yù)繳增值稅。匯總核算出現(xiàn)多繳或留抵稅款的，抵減下期應(yīng)納稅額，出現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)稅款的，由省公司按照各市級(jí)分公司及其所轄縣級(jí)分公司合計(jì)銷售收入占全省的比例，將應(yīng)補(bǔ)稅款分配至各市級(jí)分公司補(bǔ)繳。

　　電力產(chǎn)品以外的其他收入，增值稅就地入庫(kù)。

　?。ǘ┰鲋刀惲舻侄愵~問(wèn)題

　　原各縣級(jí)子公司的期末留抵稅額，經(jīng)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，傳遞至省公司，參與增值稅匯總核算。

　　五、企業(yè)所得稅管理問(wèn)題

　　你公司縣級(jí)子公司改為縣級(jí)分公司后企業(yè)所得稅管理問(wèn)題另行明確。

　　其他涉稅問(wèn)題，按照現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行。需要享受稅收優(yōu)惠的，要準(zhǔn)備好相關(guān)資料備查，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行申報(bào)或備案。

山東省國(guó)家稅務(wù)局

2015年12月27日