京地稅地〔2009〕141號(hào) | 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局開展土地增值稅自查工作實(shí)施方案》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局開展土地增值稅自查工作實(shí)施方案》的通知

京地稅地〔2009〕141號(hào)

【注：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效、廢止和部分條款失效、廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(北京市地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào))，本文自2017年9月27日起全文失效?！?/font>

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：
　　為貫徹《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國(guó)稅函〔2008〕318號(hào))，市局制發(fā)了《北京市地方稅務(wù)局開展土地增值稅自查工作實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。
　　附件：1.土地增值稅自查情況統(tǒng)計(jì)表(略)
　　2.北京市地方稅務(wù)局開展土地增值稅自查工作實(shí)施方案
　　

二○○九年五月

　　附件：北京市地方稅務(wù)局開展土地增值稅自查工作實(shí)施方案

　　為貫徹《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國(guó)稅函〔2008〕318號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》)文件精神，加強(qiáng)我市土地增值稅征管工作，推動(dòng)土地增值稅清算的深入開展，市局決定各局應(yīng)開展土地增值稅自查工作，為保證自查工作的順利進(jìn)行和有效開展，制定本方案。
　　一、自查工作的目標(biāo)
　　(一)根據(jù)《通知》要求查找土地增值稅管理制度、工作機(jī)制方面的建設(shè)情況是否符合要求，摸清全市土地增值稅稅源基本情況，為稅收征管打牢基礎(chǔ);
　　(二)完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅項(xiàng)目登記，清理各種應(yīng)登記未登記、登記不實(shí)等問題;
　　(三)及時(shí)查補(bǔ)土地增值稅稅收征管漏洞，并建立長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)提高征管水平。
　　二、自查工作的范圍
　　本次自查工作的范圍是全市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和轉(zhuǎn)讓存量房交易管理情況。
　　三、自查工作內(nèi)容
　　按照《通知》要求，自查工作的內(nèi)容包括以下方面：
　　(一)管理制度、工作機(jī)制建設(shè)方面
　　1.土地增值稅清算管理情況。是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)市局關(guān)于土地增值稅清算工作的相關(guān)文件，并對(duì)清算工作做出動(dòng)員、部署。是否已對(duì)中介機(jī)構(gòu)從事土地增值稅清算鑒證工作提出了管理要求并進(jìn)行了檢查。
　　2.土地增值稅日常管理情況。是否建立健全了土地增值稅的日常管理機(jī)制;是否落實(shí)了"先稅后證"、"一窗式"征收等房地產(chǎn)稅收一體化管理措施。
　　3.土地增值稅清算中的部門配合情況。是否在清算工作中建立了與相關(guān)部門的信息共享機(jī)制和配合機(jī)制。
　　(二)貫徹落實(shí)征管制度方面
　　1.土地增值稅房地產(chǎn)項(xiàng)目登記情況。是否按照規(guī)定進(jìn)行了項(xiàng)目登記，登記數(shù)據(jù)是否齊全。
　　2.土地增值稅預(yù)征情況。是否對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)征了土地增值稅。
　　3.土地增值稅的清算工作開展情況。是否對(duì)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)項(xiàng)目及符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目進(jìn)行了稅源調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，并在本地區(qū)范圍內(nèi)全面開展土地增值稅的清算工作;完成清算的項(xiàng)目占符合清算要求的項(xiàng)目的比例是多少;是否對(duì)下階段清算工作做出了部署和安排;清算工作中存在哪些問題。
　　4.二手房的土地增值稅征收情況。是否按照規(guī)定對(duì)應(yīng)予征稅的二手房轉(zhuǎn)讓征收了土地增值稅。
　　5.是否有違法或越權(quán)減免土地增值稅的情況。
　　6.是否存在不按規(guī)定核定征收土地增值稅的問題。
　　四、自查步驟
　　第一步，稅政管理部門負(fù)責(zé)管理制度、工作機(jī)制建設(shè)方面進(jìn)行自查。
　　第二步，稅政管理部門負(fù)責(zé)對(duì)貫徹落實(shí)征管制度方面的信息進(jìn)行初步比對(duì)。
　　一是比對(duì)土地增值稅項(xiàng)目登記信息項(xiàng)目的準(zhǔn)確、齊全性，查找填寫錯(cuò)誤的信息項(xiàng)目;
　　二是將征管系統(tǒng)中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地的契稅完稅信息，與項(xiàng)目登記信息進(jìn)行比對(duì);
　　三是將2007年至今的營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)的入庫(kù)信息土地增值稅預(yù)繳入庫(kù)信息進(jìn)行比對(duì)。
　　四是對(duì)土地增值稅重點(diǎn)稅源戶中符合清算條件的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)督查，督促開發(fā)企業(yè)盡快辦理清算手續(xù)。
　　通過上述比對(duì)，重點(diǎn)查找以下幾類問題：一是應(yīng)登記未登記、登記數(shù)據(jù)不實(shí)等問題;二是核實(shí)應(yīng)繳稅未繳稅和未足額繳稅情況;三是核實(shí)未按規(guī)定核定征收和越權(quán)減免稅情況。將有問題企業(yè)列入待核查企業(yè)目錄，內(nèi)容包括企業(yè)名稱、計(jì)算機(jī)代碼、問題描述、主管稅務(wù)所等內(nèi)容，并將待核查企業(yè)目錄轉(zhuǎn)交稅務(wù)所。
　　第三步，稅務(wù)所負(fù)責(zé)核實(shí)情況
　　稅收專管員對(duì)待核查企業(yè)進(jìn)行逐戶核實(shí)，初步核查土地增值稅項(xiàng)目登記情況和預(yù)繳稅款情況。對(duì)事實(shí)清楚、問題簡(jiǎn)單的企業(yè)，稅收專管員應(yīng)督促企業(yè)及時(shí)改正，盡快補(bǔ)充更正其登記數(shù)據(jù)，補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款，并將更正結(jié)果反饋給稅政管理部門。
　　第四步，稅務(wù)所負(fù)責(zé)完善基礎(chǔ)登記
　　稅收專管員根據(jù)核查結(jié)果，對(duì)土地增值稅登記中的立項(xiàng)信息、土地信息、銷售許可信息、竣工驗(yàn)收信息等情況進(jìn)行修改完善，并及時(shí)將修改結(jié)果錄入電子臺(tái)帳。
　　五、自查工作時(shí)間安排
　　自查工作分為三個(gè)階段：
　　第一階段，準(zhǔn)備階段(2009年5月底前)
　　市局制定自查工作方案，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國(guó)稅函〔2008〕318號(hào))的有關(guān)要求，做好自查工作所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)準(zhǔn)備和部分操作培訓(xùn)工作。
　　區(qū)縣(分)局根據(jù)市局文件制定本轄區(qū)的自查工作方案(包括工作進(jìn)度安排)，于5月底前報(bào)市局備案。
　　第二階段，實(shí)施階段(2009年6月底前)
　　區(qū)縣(分)局按照自查內(nèi)容和方式的要求，本著“全面比對(duì)，全面自查”的工作原則，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的土地增值稅管理情況進(jìn)行自查。各局在自查中也可以要求納稅人對(duì)土地增值稅的預(yù)繳申報(bào)、清算、存量房交易情況進(jìn)行自查。對(duì)發(fā)現(xiàn)問題可以解決的，應(yīng)及時(shí)解決。
　　第三階段，總結(jié)階段(2009年6月底前)
　　區(qū)縣(分)局應(yīng)于2009年6月底前將工作總結(jié)上報(bào)市局。工作總結(jié)內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：一是自查工作的組織落實(shí)情況，包括全面比對(duì)情況、重點(diǎn)自查情況、發(fā)生問題比率、問題歸類總結(jié);二是自查工作成效概況，主要包括問題糾正率、未糾正的原因、自查工作對(duì)土地增值稅征收管理的影響分析、長(zhǎng)效機(jī)制的建立等內(nèi)容;三是自查工作中的問題及工作建議，包括政策問題、征管問題等。
　　區(qū)縣(分)局應(yīng)于2009年6月底前根據(jù)自查情況填寫《土地增值稅自查情況統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)市局。
　　第四階段，抽查檢查階段(2009年9月底前)
　　市局將在本階段對(duì)區(qū)縣局的工作采用抽查或區(qū)縣互查的方式，以2009年5月31日的時(shí)點(diǎn)數(shù)對(duì)各單位的自查工作完成情況和工作質(zhì)量進(jìn)行檢查。
　　六、自查工作要求
　　(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
　　各單位要充分領(lǐng)會(huì)此次土地增值稅自查工作的意義，要借此次自查工作，查找、彌補(bǔ)我市土地增值稅稅收征管漏洞，進(jìn)一步提高稅收征管水平。
　　(二)積極主動(dòng)
　　各單位要充分理解此次自查工作的意義和重要性，積極主動(dòng)地開展自查工作，因地制宜地確定本地區(qū)的重點(diǎn)自查對(duì)象，尤其是達(dá)到清算條件的重點(diǎn)開發(fā)項(xiàng)目，合理有效地布置自查工作。
　　(三)后續(xù)管理
　　此次自查工作結(jié)束后，各單位應(yīng)繼續(xù)貫徹自查工作精神，進(jìn)一步做實(shí)土地增值稅項(xiàng)目登記等基礎(chǔ)性工作，并在此基礎(chǔ)上充分利用地方稅稅源監(jiān)控平臺(tái)深入研究數(shù)據(jù)分析、比對(duì)等數(shù)據(jù)利用工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管環(huán)節(jié)中的漏洞，有針對(duì)性的提出改進(jìn)措施，建立稅源管理的長(zhǎng)效機(jī)制。