北京市國家稅務局 北京市地方稅務局公告[2012]2號 | 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構鑒證業(yè)務報告的公告

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關于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構鑒證業(yè)務報告的公告[全文廢止]

北京市國家稅務局 北京市地方稅務局公告[2012]2號                          2012.3.2

依據(jù)北京市國家稅務局 北京市地方稅務局公告2016年第29號 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于廢止《北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構鑒證業(yè)務報告的公告》的公告，本法規(guī)自2016年8月18日起全文廢止。

為進一步加強和規(guī)范企業(yè)所得稅管理，提高納稅服務質量，降低企業(yè)稅收風險，按照稅法及相關政策規(guī)定，結合我市企業(yè)所得稅征管實際，現(xiàn)將我市企業(yè)所得稅納稅人部分涉稅事項向主管稅務機關附送稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構（以下簡稱涉稅專業(yè)服務機構）鑒證報告的有關問題公告如下：

一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報告是指涉稅專業(yè)服務機構根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定、工作流程、報告格式及有關要求針對納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納事項出具的書面報告。

二、實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人凡發(fā)生以下事項的，在進行年度納稅申報時附送涉稅專業(yè)服務機構鑒證報告。
(一)專項申報扣除的資產(chǎn)損失
納稅人向稅務機關申報扣除屬于《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務機構關于損失確認的專項報告；其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務機構關于企業(yè)資產(chǎn)損失確認的鑒證報告。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工年度納稅申報
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進行年度納稅申報時，可附送涉稅專業(yè)服務機構對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。

(三)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報告。

(四)當年彌補虧損的納稅人，可附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。

(五)年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

三、主管稅務機關應積極穩(wěn)妥地推進企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送涉稅專業(yè)機構鑒證報告的工作,不得自行擴大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務機關要嚴格按照納稅人自愿選擇涉稅專業(yè)機構的原則，不得對納稅人進行“指定代理”或“變相指定代理”。

四、涉稅專業(yè)機構在進行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務時，應堅持客觀公正、優(yōu)質服務的原則，依法執(zhí)業(yè)，嚴格按照稅務機關規(guī)定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關要求認真開展審核鑒證工作。涉稅專業(yè)機構如發(fā)生違法、違規(guī)行為，有關部門將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定對其進行處罰。

特此公告。