“最多跑一次” 事項(xiàng)——增值稅預(yù)繳申報(bào)

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：
辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項(xiàng)如不符合法定受理?xiàng)l件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。
目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”有194項(xiàng)，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費(fèi)服務(wù)場所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。
今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務(wù)局 “最多跑一次” 高頻事項(xiàng)辦事系列（十五）

增值稅預(yù)繳申報(bào)

一、申請條件
納稅納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、辦理材料

序號	材料名稱		數(shù)量	備注
1	《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料		2份
有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料
適用情形		材料名稱	數(shù)量	備注
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人		（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）	1份
		（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）
		（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件 （加蓋納稅人公章）

三、辦理渠道
1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳
地點(diǎn)詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/
2.國家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局
網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/
四、注意事項(xiàng)
1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.納稅人使用《增值稅預(yù)繳稅款表》在異地辦理預(yù)繳稅款時，應(yīng)填報(bào)注冊地納稅人識別號。
6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
7.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)：
（1）向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（2）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
8.納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)：
（1）應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。
（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（3）向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（4）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：
（1）納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
（2）向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（3）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
10.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款:
（1）在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（2）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
（3）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
11.納稅人（不含其他個人）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)：
（1）向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（2）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
12.納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：
（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。
（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
13.《增值稅預(yù)繳稅款表》各預(yù)征項(xiàng)目設(shè)置如下預(yù)征率：
（1）建筑安裝：2%、3%；
（2）銷售不動產(chǎn)：3%、5%；
（3）出租不動產(chǎn)：3%、5%；
（4）個體工商戶和其他個人出租住房：按照5%的征收率減按1.5%。
14.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
15.納稅人有多繳稅金，又存在欠稅，可辦理抵繳欠稅業(yè)務(wù)。
16.自2019年1月1日起，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。該公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
17.2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
五、文件依據(jù)
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款