深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號 | 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告

深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將個人所得稅征收管理若干問題公告如下：
一、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅的問題
（一）生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目應(yīng)納個人所得稅的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱業(yè)戶）。
（二）定期定額、定率征收方式的核定征收率標準
1.實行定期定額、定率方式核定征收個人所得稅的業(yè)戶，或業(yè)戶從事按照核定征收率征收個人所得稅的特定經(jīng)營業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額 = 收入總額×核定征收率
收入總額為不含稅收入額。
2.核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表（適用于定期定額和定率征收方式）》（見附表1）執(zhí)行。各區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)業(yè)戶實際經(jīng)營狀況，核定適用的個人所得稅征收率，但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標準。
業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，按其主營業(yè)務(wù)（以實際收入額占總收入額最大比例為標準，下同）確定適用的核定征收率。
（三）應(yīng)稅所得率征收方式的核定應(yīng)稅所得率標準
1.實行應(yīng)稅所得率方式核定征收個人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當再按照分配比例，確定各個自然人投資者應(yīng)納稅所得額。
2.應(yīng)稅所得率的標準按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附表2）執(zhí)行。
業(yè)戶經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)當根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。
（四）按照稅務(wù)機關(guān)核定征收率繳納個人所得稅的業(yè)戶采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納個人所得稅進入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機關(guān)可以依照附表1規(guī)定的核定征收率核定其應(yīng)納稅額，也可以依據(jù)附表2的規(guī)定，根據(jù)其行業(yè)特點、經(jīng)營狀況和利潤水平等因素，核定應(yīng)稅所得率并據(jù)以計算其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

二、關(guān)于個人臨時代開稅務(wù)發(fā)票核定征收個人所得稅的問題
（一）深圳市地方稅務(wù)機關(guān)委托深圳市國家稅務(wù)機關(guān)在對未辦理稅務(wù)登記證，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個人）代開增值稅發(fā)票時，按納稅人開票金額的1.5%，代深圳市地方稅務(wù)機關(guān)征收個人所得稅核定稅款。
（二）香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員申請代開發(fā)票不適用前述第一項規(guī)定，應(yīng)當根據(jù)我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計算應(yīng)納稅款，并通過扣繳義務(wù)人代扣代繳或納稅人依法自行申報，向各區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)繳納個人所得稅。
（三）對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人在向主管地稅機關(guān)進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在深圳市國家稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%核定繳納的個人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

三、關(guān)于本市建筑安裝工程項目核定征收個人所得稅的問題
（一）承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)）的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人支付收入時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。
（二）施工企業(yè)承攬本市工程項目有以下情形之一的，工程作業(yè)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)可按項目經(jīng)營收入的1%核定征收個人所得稅：
1.企業(yè)未依照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿的；
2.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
3.企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理扣繳納稅申報，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。
（三）《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征管有關(guān)事項的公告》（深地稅告〔2012〕8號）中“二、個人所得稅的征收管理”的相關(guān)規(guī)定，以本公告為準。

四、本公告自2016年7月1日起施行，有效期5年。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》（深地稅告〔2011〕8號）、《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2011〕15號）、《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2012〕5號）、《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2013〕6號）、《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2014〕5號）同時廢止。

深圳市地方稅務(wù)局

2016年6月6日

附表1 個人所得稅核定征收率表（適用于定期定額和定率征收方式） 序號 行業(yè)類別（國標代碼＋名稱） 或經(jīng)營業(yè)務(wù)類型 定期定額征收方式 定率征收方式 月收入總額 最低核定征收率（%） 最低核定 征收率（%） 1 A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運輸、倉儲和郵政業(yè)（貨物運輸、的士行業(yè)除外）；M科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織 38000元以下的 0 0.9 38000元（含）至60000元以下的 0.7 60000元（含）至93000元以下的 0.9 93000元（含）以上的 1.1 2 I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（89娛樂業(yè)除外） 30000元（含）以下的 0 1.2 30000元至50000元以下的 0.8 50000元（含）至70000元以下的 1.2 70000元（含）以上的 1.6 3 H住宿和餐飲業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè) 30000元（含）以下的 0 1.5 30000元至40000元以下的 1 40000元（含）至56000元以下的 1.5 56000元（含）以上的 2 4 89娛樂業(yè) 30000元（含）以下的 0 2.5 30000元至47000元以下的 2.5 47000元（含）以上的 3 5 E建筑業(yè) 30000元（含）以下的 0 1.5 30000元以上的 1.5 6 國稅代開票納稅人取得的貨物運輸勞務(wù)收入 — 1.5 7 零散稅收納稅人（個人）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入 — 1.5 8 的士行業(yè) 10元/單車/每月 — 說明：的士行業(yè)定期定額標準，適用于的士司機采取個體、承包、承租經(jīng)營方式的核定征收情形。對存在雇傭和被雇傭關(guān)系的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。 　　附表2 個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表 行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%） A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運輸、倉儲和郵政業(yè)；M科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織 6—20 E建筑業(yè)；I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（89娛樂業(yè)除外） 8—20 H住宿和餐飲業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè) 10—25 89娛樂業(yè) 20—40