干貨！公益性捐贈獻愛心，稅收優(yōu)惠支持您！

干貨！
公益性捐贈獻愛心
稅收優(yōu)惠支持您！


近日，河南多地受暴雨影響，引發(fā)了洪澇災害，多座橋梁被洪水沖垮、街道上無數輛汽車被洪水淹沒，人員傷亡觸目驚心，很多朋友們都想通過捐贈的方式為抗洪救災盡一份力。

  來來來。。。讓我們一起來解答一下大家關心的個人對公益慈善事業(yè)的捐贈如何在個人所得稅稅前計算扣除吧！
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問
題
一
”


通過哪些捐贈機構捐贈可以稅前扣除呢？
答：個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

境內公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

“
問
題
二
”


那最高扣除限額是多少呢？
答：（一）限額扣除：
  個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額中扣除；

（二）全額扣除：
  個人所得稅對可全額稅前扣除的捐贈項目采取正列舉法，法律法規(guī)明文列舉的才能全額扣除。

個人通過非營利性的社會團體、國家機關、符合條件的公益性社會組織的捐贈實行全額稅前扣除。

1	對農村義務教育或教育事業(yè)的捐贈
2	對公益性青少年活動場所的捐贈
3	對紅十字事業(yè)的捐贈
4	對福利性非營利性的老年服務機構的捐贈
5	對基金會的捐贈、通過基金會用于公益救濟性捐贈：

向上滑動閱覽
中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會、
中國福利會、中國殘疾人福利基金會、
中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、
中華環(huán)境保護基金會、
中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、
中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、
中國華文教育基金會、中國綠化基金會、
中國婦女發(fā)展基金會、
中國關心下一代健康體育基金會、
中國生物多樣性保護基金會、
中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、
中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、
中華慈善總會、
中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會
以及其他國務院規(guī)定允許全額扣除的情形。
另外，個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可全額扣除;個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新冠病毒的現(xiàn)金和物品以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠病毒的物品，可全額扣除。
“
問
題
三
”


關于居民個人捐贈可以在哪些所得項目中扣除，有順序要求嗎？
答：（一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除；

  （二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十；

  （三）居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

  （四）國務院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

這里需要額外提醒大家注意2點?。?！

  1.居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類所得中扣除。

  2.已經在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調整到其他所得中扣除。

   例如：納稅人當年有1500元的捐贈支出，已通過財產轉讓所得按規(guī)定扣除了捐贈額1000元，還有500元未扣除，已扣除的1000元不能重新調整到其他所得繼續(xù)扣除。
“
問
題
四
”


如果我選擇在綜合所得中扣除，那我具體應該怎么做？
答：居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應按照以下規(guī)定處理：

  （一）居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

  居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定，下同）。

  個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。

  （二）居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

  （三）居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。

_	預扣預繳	年度匯算清繳
工資薪金所得	可選擇扣除	可選擇扣除
勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得	不可扣除	可以扣除
單獨計稅的（全年一次性獎金、股權激勵等所得）	按分類所得的扣除規(guī)定處理

“
問
題
五
”


如果我選擇在分類所得中扣除，那我具體應該怎么做？
答：（一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。

  （二）居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類所得中扣除。已經在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調整到其他所得中扣除。

  （三）當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規(guī)定追補扣除：

  1.扣繳義務人已經代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款。

  2.扣繳義務人已經代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理。

  3.居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除。
“
問
題
六
”


如果我選擇在經營所得中扣除，那我具體應該怎么做？
答：在經營所得中扣除公益捐贈支出，應按以下規(guī)定處理：

  1.個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經營所得中扣除。

  2.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例（個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經營所得中扣除。

  3.在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

  4.經營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。
“
問
題
七
”


捐贈額怎么確定呢？
答：（一）捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定;

  （二）捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定；

  （三）捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。
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問
題
八
”


捐贈扣除需要提供什么憑證？
答：公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規(guī)定開具捐贈票據。

  個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據的，扣繳義務人應在30日內向主管稅務機關報告。

  機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

  溫馨提示：個人應留存捐贈票據，留存期限為五年，一定要妥善保管哦。
“
問
題
九
”


那具體應該怎么申報呢？
答：個人自行辦理或扣繳義務人為個人辦理公益捐贈扣除的，應當在申報時一并填寫報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。
朋友們，
關于個人對公益事業(yè)的捐贈
如何在個人所得稅稅前計算扣除的問題
都清楚了嗎？
讓我們都行動起來吧
獻出一份愛心
為災區(qū)受災群眾送去溫暖吧！

來源：國家稅務總局廣州市白云區(qū)稅務局
編發(fā)：廣州稅務融媒體中心



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