某增值稅一般納稅人前期取得并抵扣的1張增值稅專用發(fā)票在2021年8月份被認定為異常增值稅扣稅憑證，對應轉(zhuǎn)出進項稅額3300元。2021年11月份收到主管稅務機關(guān)送達的稅務事項通知書，告知其該份增值稅專用發(fā)票已被銷方主管稅務機關(guān)解除異常，可按照現(xiàn)行規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。那么該納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理？

某增值稅一般納稅人前期取得并抵扣的1張增值稅專用發(fā)票在2021年8月份被認定為異常增值稅扣稅憑證，對應轉(zhuǎn)出進項稅額3300元。2021年11月份收到主管稅務機關(guān)送達的稅務事項通知書，告知其該份增值稅專用發(fā)票已被銷方主管稅務機關(guān)解除異常，可按照現(xiàn)行規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。那么該納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理？

答：《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明規(guī)定，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。
  對于納稅人在2021年7月份及之后稅款所屬期作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對該份發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將-3300元計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務機關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。