零申報，您了解嗎？

零申報，您了解嗎？

作者：梁晶晶

內(nèi)容來源：晶晶亮的稅月

  有網(wǎng)友問：我們公司新成立不久，我有點搞不清楚延期申報和延期繳納是怎么個區(qū)別，就想問一下，我能不能不申請延期，直接零申報??？

  我說：零申報，延期申報和延期繳納，這些申報或申請行為是企業(yè)根據(jù)自身實際情況來選擇的，彼此之間不具備替代關(guān)系。如果不清楚延期申報和延期繳納的區(qū)別，可以看我之前的文章疫情之下，不可不知的延期申報和延納稅！。今天，我們就專門來了解一下零申報的相關(guān)知識。

  一、什么是零申報？

  什么是零申報呢？通俗來講，就是辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發(fā)生應稅行為，也就是說沒有發(fā)生應稅行為，也沒有應納稅額。在規(guī)定的申報期內(nèi)應向稅務機關(guān)辦理零申報手續(xù)，表明納稅人和扣繳義務人當期無應稅事項。

  那以下這些行為是否可以零申報呢？我把網(wǎng)友問的問題集中起來一并進行解答和說明：

  案例1：最近，因新肺疫情的影響，總局出臺了若干稅收優(yōu)惠政策，其中有對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。有人問：取得這些免稅收入能否進行零申報？

  答：不能進行零申報。納稅人應該將免稅收入如實填寫在增值稅申報表中。如果是一般納稅人，就填寫附表一第19欄，并填寫《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。如果是小規(guī)模納稅人，就填到填列《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。

  案例2：小規(guī)模納稅人月銷售額未達10萬元可否零申報？

  答：不能。增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區(qū)。享受免稅政策的納稅人，填列各稅種納稅申報表時，應當對照報表填寫說明，在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額，而不能簡單用“0”代替。應如實填列《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。

  案例3：“我們公司剛剛開業(yè)，1月購買設備取得增值稅進項發(fā)票2份，進項稅額13000元，但是當期沒有取得收入，請問可以零申報嗎？” 當期未取得收入可否零申報？

  答：不能。雖然沒有取得銷售收入，但是公司存在進項稅額，正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期的進項稅額13000元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

  案例4：“我們公司受疫情影響，2020年肯定虧損，如果沒有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

  答：不能。企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，尤其2020年總局有新的優(yōu)惠政策，對于交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類）這四大類行業(yè)，2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。如果2020年做了企業(yè)所得稅零申報，虧損不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，這樣做既違反稅法規(guī)定的，又造成企業(yè)損失，不可隨意進行零申報。

  案例5、單位給職工扣繳的個人所得稅申報一直為0，會不會影響個人的納稅信用？如果職工購房購車的時候，需要提供個人完稅證明，一直零申報能開證明碼？

答：不會。公司只要據(jù)實按時進行全員全額扣繳申報，即使扣繳的個人所得稅為0，也不會影響職工個人納稅信用。另外需要注意，從2019年1月1日開始，稅務機關(guān)不再給個人開具《稅收完稅證明》，而調(diào)整為開具《納稅記錄》，這兩個文書的作用是一樣的。

  二、如果違規(guī)進行零申報，有什么涉稅風險？

  免稅、無應納稅款與零申報，雖然看起來應納稅額都是零，但其實區(qū)別很大。如果企業(yè)違規(guī)進行零申報，不但會造成企業(yè)利潤損失，還會增加稅收風險。

  1、如果企業(yè)當期有收入，無應納稅款，辦理零申報，屬于進行虛假的納稅申報。被發(fā)現(xiàn)后，稽查局會按《征管法》六十四條第一款，處五萬元以下罰款。

  2、如果企業(yè)當期有收入，有應納稅款，辦理零申報，造成少繳稅款，屬于采取虛假申報進行偷稅，被發(fā)現(xiàn)后，稽查局會按《征管法》六十三條，除追繳稅款外，處少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

  3、如果企業(yè)應當扣繳職工的個人所得稅而未扣繳，進行扣繳稅款零申報，被發(fā)現(xiàn)后，稅務機關(guān)會按《征管法》六十九條，處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下罰款。

  4、違規(guī)零申報會降低納稅信用等級。根據(jù)總局公告2014年第40號《納稅信用管理辦法（試行）》第十九條的規(guī)定，非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度不能評為A級。

零申報就是辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發(fā)生應稅行為，也就是說沒有發(fā)生應稅行為，也沒有應納稅額。在規(guī)定的申報期內(nèi)應向稅務機關(guān)辦理零申報手續(xù)，表明納稅人和扣繳義務人當期無應稅事項。