【稅問我答】 對(duì)外支付稅務(wù)備案新變化知多少

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為深入貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，促進(jìn)深化”放管服“改革，打造市場(chǎng)化法治化國際化營商環(huán)境，促進(jìn)貿(mào)易投資自由化便利化，切實(shí)為群眾辦實(shí)事，2021年6月29日，國家稅務(wù)總局與國家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號(hào)，以下簡稱《補(bǔ)充公告》），對(duì)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號(hào)，以下簡稱《公告》）進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將對(duì)外支付稅務(wù)備案新變化梳理如下：
Q1:
什么情況下需要做對(duì)外支付備案？
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)下列外匯資金，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：
(一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入;
  (二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入;
  (三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
  根據(jù)《補(bǔ)充公告》，自2021年6月29日起，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人（以下稱備案人）對(duì)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。
Q2:
《補(bǔ)充公告》對(duì)于免予備案的范圍有何新變化？
根據(jù)原《公告》，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金無需辦理對(duì)外支付備案：
(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用;
  (二)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款;
  (三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款;
  (四)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用;
  (五)保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用;
  (六)從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用;
  (七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用;
  (八)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息;
  (九)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等;
  (十)外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息;
  (十一)我國省級(jí)以上國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金;
  (十二)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益;
  (十三)境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯;
  (十四)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯;
  (十五)國家規(guī)定的其他情形。
《補(bǔ)充公告》擴(kuò)大了免予備案范圍，下列事項(xiàng)無需再辦理稅務(wù)備案：
（一）外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；
（二）財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)。
Q3:
《補(bǔ)充公告》“財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)”具體指什么？
“非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)”是指《財(cái)政部關(guān)于非貿(mào)易非經(jīng)營性用匯管理問題的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕410號(hào)）第五條列明的情形，即：駐外機(jī)構(gòu)用匯、出國用匯、留學(xué)生用匯、外國專家用匯、國際組織會(huì)費(fèi)用匯、救助與捐贈(zèng)用匯、對(duì)外宣傳用匯、股金與基金用匯、援外用匯、境外朝覲用匯及部門預(yù)算中確定的其他用匯項(xiàng)目。
Q4:
如何理解《補(bǔ)充公告》“首次付匯”含義？
《補(bǔ)充公告》不改變?cè)豆妗芬?guī)定的備案金額標(biāo)準(zhǔn)，即未超過等值5萬美元的單筆對(duì)外支付無需進(jìn)行稅務(wù)備案?；谕缓贤枰啻螌?duì)外支付的，僅需在單筆支付首次超過等值5萬美元時(shí)進(jìn)行稅務(wù)備案。
Q5:
備案人可以通過哪些方式獲取和填報(bào)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》
備案人可以通過以下方式獲取和填報(bào)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》：
（一）通過重慶市電子稅務(wù)局等在線方式填報(bào)；
（二）從重慶市稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載并填報(bào)；
（三）在各區(qū)縣辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填報(bào)。
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來源：兩江稅務(wù)
編輯：重慶稅務(wù)