穿透層層賬戶迷障

辦案人員篩查后驚訝地發(fā)現(xiàn)，為兩戶疑點(diǎn)企業(yè)開票的設(shè)備，竟然還曾為83戶本地企業(yè)大量開具過發(fā)票。面對狡猾的違法團(tuán)伙，辦案人員決定采取“無接觸”辦案方式，秘密搜證，悄悄追蹤……

辦案人員分析涉案企業(yè)資金流。

驚現(xiàn)大案
  近日，湖北省荊州市稅務(wù)部門與警方緊密協(xié)作，成功破獲一起虛開增值稅發(fā)票大案。違法團(tuán)伙以稅務(wù)中介開展業(yè)務(wù)為幌子，利用虛假注冊的85戶空殼企業(yè)，共對外虛開增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票14401份，涉及金額5.57億元。
  
  時間回溯至去年3月。新冠肺炎疫情當(dāng)時正肆虐荊楚大地。為了防控疫情，湖北省大部分地區(qū)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人流、物流基本處于暫停狀態(tài)。一天，國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局稽查局檢查人員通過“系統(tǒng)智能篩查+人工調(diào)查研判”的方式，開展重點(diǎn)納稅人分析和風(fēng)險點(diǎn)排查時，發(fā)現(xiàn)有兩家剛成立不久的企業(yè)——J建材有限公司和Z建筑工程有限公司，在疫情期間頻繁開出大額發(fā)票，這引起了檢查人員的警覺。
  
  檢查人員分析核查企業(yè)信息時發(fā)現(xiàn)，這兩家建筑行業(yè)企業(yè)，均成立于2019年，在2020年3月之前，兩家企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營申報數(shù)據(jù)均為零，也沒有開票記錄。但是3月22日這天，一家企業(yè)突然對外開出300多萬元的大額發(fā)票，而另一家企業(yè)則對外開出了500多萬元金額的發(fā)票。
  
  當(dāng)時，新冠肺炎疫情防控正處于緊要階段，除生產(chǎn)防疫物資的企業(yè)外，大多數(shù)企業(yè)并沒有復(fù)工復(fù)產(chǎn)。檢查人員認(rèn)為，在此情況下，兩家企業(yè)對外突然開具大額發(fā)票，與當(dāng)時的經(jīng)營環(huán)境不符，存在虛開違法嫌疑。
  
  于是，荊州市稅務(wù)局稽查局選案部門迅速將J建材有限公司、Z建筑工程有限公司列為重點(diǎn)疑點(diǎn)核查企業(yè)。


檢查人員利用信息系統(tǒng)篩查疑點(diǎn)企業(yè)。
  
  利用稅收征管軟件等平臺，檢查人員提取了兩家企業(yè)的票流、資金流、財務(wù)報表等相關(guān)開票和經(jīng)營的涉稅信息，發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)的辦稅人員相同，均為史某，并且受票企業(yè)所在地均在江蘇、山東的同一地區(qū)。最為可疑的是，兩家企業(yè)開具發(fā)票時所用的開票設(shè)備相同。
  
  檢查人員馬上利用信息化技術(shù)，以已知的企業(yè)人員信息、開票數(shù)據(jù)、地址等為線索，進(jìn)行了拓展分析和核查，發(fā)現(xiàn)兩戶疑點(diǎn)企業(yè)與兩臺高風(fēng)險開票設(shè)備有關(guān)聯(lián)——這兩臺設(shè)備在最近一段時間內(nèi)，曾多次對外、頂額開具大量發(fā)票。
  
  經(jīng)過仔細(xì)分析與篩查后，檢查人員驚訝地發(fā)現(xiàn)，這兩臺開票機(jī)上，包括上述兩家企業(yè)在內(nèi)，共有85戶荊州市公安縣本地企業(yè)曾經(jīng)對外開具過發(fā)票。受票企業(yè)分別位于北京、江蘇、河南、山東、海南等20個省、市和地區(qū)，多達(dá)近千家企業(yè)。這85戶企業(yè)所在的行業(yè)主要為建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，其對外開具發(fā)票的品名為建材產(chǎn)品、建筑勞務(wù)、鋼材、砂石料、信息技術(shù)服務(wù)等，十分駁雜。
  
  檢查人員對這85戶企業(yè)進(jìn)行了初步分析，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的法定代表人、財務(wù)人員和辦稅人員互為交叉，多有重疊，并且注冊地址雷同，其中有多家企業(yè)注冊地址在同一處。
  
  企業(yè)開票設(shè)備、開票行為和方式雷同，并且人員相互交叉關(guān)聯(lián)……檢查人員綜合前期核查結(jié)果認(rèn)為，85戶企業(yè)形跡異常，并且具有對外大規(guī)模虛開重大嫌疑。按以往案件查辦經(jīng)驗(yàn)來看，這些異常企業(yè)背后很可能存在違法團(tuán)伙操縱。

暗流涌動
  案情緊急！
  
  荊州市稅務(wù)局稽查局立即組織檢查人員開展 “一案雙查”，并啟動了稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制，與當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)聯(lián)合成立專案組，稅警雙方攜手實(shí)施案件調(diào)查工作。
  
  為避免“打草驚蛇”，實(shí)現(xiàn)將違法團(tuán)伙一網(wǎng)打盡的目標(biāo)，專案組決定暫不驚動涉案企業(yè)，采取“全程無接觸”的辦案方式，秘密實(shí)施線索尋找和涉案企業(yè)違法搜證工作，隨后再集中收網(wǎng)。
  
  辦案人員根據(jù)手中掌握的涉案企業(yè)的人、財、物、票流等線索，詳細(xì)歸納收集涉稅企業(yè)的稅務(wù)注冊信息、實(shí)名辦稅資料，以及納稅申報和發(fā)票申領(lǐng)、開具等涉稅數(shù)據(jù)，從中尋找線索，實(shí)施查證，一筆筆勾勒涉案企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條、團(tuán)伙成員關(guān)系圖，一項(xiàng)項(xiàng)固定涉案違法團(tuán)伙的作案證據(jù)。
  
  為確保取證充分、證據(jù)鏈完善，荊州市稅務(wù)局稽查局突破部門、地域和人員等方面的限制，統(tǒng)一調(diào)配辦案人力，以該局“海燕稽查工作室”成員為核心，在全市范圍內(nèi)精選了17名稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)骨干、與4名公安干警組成搜證專辦小組，兵分6路，重點(diǎn)實(shí)施搜證工作。
  
  專案人員首先篩查選取10戶涉案企業(yè)和荊州本地17戶下游受票企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，緊接著對其余涉案75戶企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)施了全面調(diào)查。通過徹查涉案企業(yè)相關(guān)開票業(yè)務(wù)，辦案人員證實(shí)，涉案企業(yè)與受票企業(yè)之間并沒有真實(shí)貨物購銷往來，開票業(yè)務(wù)虛假，涉案企業(yè)開具發(fā)票均為虛開。
  
  與此同時，辦案人員調(diào)取了涉案企業(yè)40多個對公賬號、76個涉案相關(guān)自然人銀行卡號的資金流水實(shí)施核查，經(jīng)過大量的篩選清分工作，在穿透涉案企業(yè)設(shè)置的層層賬戶迷障后，辦案人員在這些賬戶之間發(fā)現(xiàn)了多筆資金回流。
  
  經(jīng)過大量縝密的分析和核查工作后，辦案人員確認(rèn)，M稅務(wù)師事務(wù)所印某等8人操縱、并且頻繁參與了涉案企業(yè)對公賬戶的資金轉(zhuǎn)賬和流轉(zhuǎn)等活動。

撕下假面
  在加大查證力度的同時，辦案人員在案件偵查過程中，還運(yùn)用技術(shù)手段從各方面獲取涉案違法團(tuán)伙的影音視頻等信息，確認(rèn)團(tuán)伙成員身份，追蹤其行蹤軌跡。
  
  隨著調(diào)查的逐步深入，公安部門通過技術(shù)手段，鎖定了印某等人的開票窩點(diǎn)。
  
  經(jīng)過辦案人員艱苦、細(xì)致、縝密的核查，印某等人對外虛開發(fā)票違法犯罪的各項(xiàng)證據(jù)逐漸采集完備，違法事實(shí)也浮出水面。如何周密部署、順利收網(wǎng)，將違法團(tuán)伙一網(wǎng)打盡，對于案件能否順利收尾至關(guān)重要。為此，在進(jìn)一步加強(qiáng)涉案人員追蹤、監(jiān)控的基礎(chǔ)上，專案組制定了詳細(xì)的抓捕方案。
  
  按計劃，在抓捕行動正式實(shí)施的前幾天，荊州市公安部門和稅務(wù)部門派出部分辦案人員，提前到涉案違法窩點(diǎn)附近進(jìn)行蹲點(diǎn)布控。


抓捕現(xiàn)場收集違法證據(jù)和資料。
  
  抓捕行動開始后，在湖北省稅務(wù)局稽查局和省公安廳經(jīng)偵總隊的統(tǒng)一指揮下，荊州市稅務(wù)局稽查局和市公安局經(jīng)偵支隊雷霆出擊，雙方共出動幾十名人員實(shí)施收網(wǎng)行動，共抓捕涉案違法嫌疑人14人，其中印某、史某、鄢某、王某4名團(tuán)伙主要犯罪嫌疑人在公安縣某稅務(wù)師事務(wù)所辦公現(xiàn)場全部落網(wǎng)。行動中，專案組共查獲電腦10臺、打印機(jī)9臺、稅控盤80個、公章160個等一大批違法作案設(shè)備和設(shè)施，抓捕行動獲得大捷。
  
  在隨后進(jìn)行的訊問中，印某等4名違法團(tuán)伙人員初期還堅稱其是正常開展稅務(wù)中介服務(wù)，并不存在虛開違法行為，但面對專案組出示的大量違法證據(jù)，印某等人最終無可抵賴，承認(rèn)了利用空殼企業(yè)對外虛開發(fā)票、非法牟利的違法事實(shí)。
  
  經(jīng)查，印某等4人結(jié)成違法團(tuán)伙，利用他人身份信息虛假注冊或采用收購方式控制了大量空殼公司，同時，利用其名下的稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅業(yè)務(wù)為“幌子”，向下游企業(yè)大肆虛開發(fā)票，共向北京、江蘇、河南、山東和海南等20個省市地區(qū)的1241家企業(yè)，虛開增值稅發(fā)票14401份，涉及金額5.57億元。
  
  目前，印某等4名違法犯罪嫌疑人已被公安機(jī)關(guān)依法拘捕，案件已移送荊州市檢察院，檢察機(jī)關(guān)正在審查案件，將擇期依法提起公訴。

稅案評析
完善預(yù)警體系 加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管
國家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局稽查局副局長 齊萬榮



  這起案件是近期荊州市稅警合作破獲的一起較為典型的虛開違法犯罪案件。虛開團(tuán)伙控制大量空殼公司，借稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展稅收中介業(yè)務(wù)為幌子，從事虛開發(fā)票違法活動，疫情期間仍不收手，違法性質(zhì)惡劣，嚴(yán)重擾亂國家稅收經(jīng)濟(jì)秩序。
  
  在稅警雙方的通力協(xié)作和不懈努力下，本案的違法人員悉數(shù)落網(wǎng)，并將受到法律的嚴(yán)懲。案件偵辦過程中發(fā)現(xiàn)的違法手段和特點(diǎn)，需要引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，并采取針對性措施加強(qiáng)監(jiān)管，以防范和遏制類似虛開違法犯罪活動發(fā)生。
  
  一是加強(qiáng)虛開風(fēng)險識別與應(yīng)對。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對虛開企業(yè)作案時顯露出來的違法特征，集納違法特征指標(biāo)，建立虛開風(fēng)險企業(yè)疑點(diǎn)特征信息庫，并以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)虛開違法企業(yè)風(fēng)險預(yù)警和識別工作，對于同一開票地址為多家企業(yè)開具發(fā)票、“一址多企”、同一人擔(dān)任多家企業(yè)法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人，以及企業(yè)出現(xiàn)有銷無進(jìn)、進(jìn)銷規(guī)模不匹配等情況，應(yīng)及時將其納入虛開風(fēng)險名錄。同時，迅速啟動風(fēng)險核查機(jī)制，由風(fēng)控部門發(fā)出任務(wù)，征管部門開展實(shí)地核查，如虛開疑點(diǎn)突出，及時移交稽查部門查處。
  
  二是加強(qiáng)涉稅中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)管。本案一個突出的特點(diǎn)是違法團(tuán)伙以中介機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)為掩護(hù)，從事虛開違法活動。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取措施，對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為和經(jīng)營活動加強(qiáng)監(jiān)管，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)動態(tài)監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合等方式，封堵違法空間，促進(jìn)涉稅中介機(jī)構(gòu)規(guī)范發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)調(diào)，涉稅中介機(jī)構(gòu)在完成專業(yè)稅務(wù)顧問等業(yè)務(wù)后，應(yīng)于次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報送相關(guān)業(yè)務(wù)信息，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其業(yè)務(wù)的真實(shí)性、規(guī)范性。涉稅中介機(jī)構(gòu)還應(yīng)以年度報告形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。此外，還應(yīng)建立實(shí)施涉稅中介機(jī)構(gòu)信用評價管理制度，促使中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2021年7月27日B2版。

  本報記者 徐衛(wèi)興 通訊員 鄧光蓮 曾星宇 文/攝
來源：中國稅務(wù)報