國家稅務(wù)總局 關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第1號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第1號

　　為加強(qiáng)汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油消費(fèi)稅的征收管理，維護(hù)公平的稅收秩序，營造良好營商環(huán)境，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：
　　一、所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
　?。ㄒ唬┏善酚桶l(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。
　?。ǘ┘{稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。
　?。ㄈ╅_具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守以下規(guī)則：
　　1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。
　　2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
　　3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
　　銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
　　4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。
　　成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。
　　二、外購、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書，以及稅收繳款書（代扣代收專用），按規(guī)定計算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。
　　外購石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)憑取得的成品油專用發(fā)票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量，按規(guī)定計算退還消費(fèi)稅，其他發(fā)票或憑證不得作為計算退還消費(fèi)稅的憑證。
　　三、自稅款所屬期2018年3月起，納稅人申報成品油消費(fèi)稅時應(yīng)填寫新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報表》及其附列資料（見附件）。享受成品油消費(fèi)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，在納稅申報時應(yīng)同時填寫《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第32號）公布的《本期減（免）稅額明細(xì)表》。
　　納稅人申報的某一類成品油銷售數(shù)量，應(yīng)大于或等于開具的該同一類成品油發(fā)票所載明的數(shù)量；申報扣除的成品油數(shù)量，應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。申報比對相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；比對不相符的，待解除異常后，方可解鎖。
　　四、成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺。
　　五、外購用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油，取得2018年2月28日前（包括2月28日）開具的增值稅專用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的，納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報，計入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》“本期外購入庫數(shù)量”中，連續(xù)生產(chǎn)耗用后，按規(guī)定計算扣除已納消費(fèi)稅稅款。
　　六、本公告自2018年3月1日起施行，《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第36號發(fā)布）第十一條、第二十七條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題補(bǔ)充規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第50號）第九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第65號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整成品油消費(fèi)稅有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第71號）同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第3號）自2018年4月1日起廢止。
　　特此公告。

  附件： 成品油消費(fèi)稅納稅申報表.doc (91 KB, 下載次數(shù): 277)

2020-4-20 11:20 上傳

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國家稅務(wù)總局
2018年1月2日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》的解讀

　　一、發(fā)布本公告的目的是什么？
　　為加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅的征收管理，維護(hù)公平的稅收秩序，營造良好營商環(huán)境，實施生產(chǎn)、批發(fā)、零售的全流程稅收監(jiān)控管理，發(fā)布本公告。
　　二、如何開具成品油發(fā)票？
　　所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
　　（一）銷售成品油所開具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。
　　（二）成品油發(fā)票開具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開具模塊。
　?。ㄈ┘{稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開具成品油發(fā)票：
　　1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼。
　　2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實行從量計征，為便于計算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計量單位銷售的成品油開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。
　　3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
　　銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
　　4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開具成品油發(fā)票的某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

　　例如，某經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票時，已取得成品油專用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸，取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的石腦油50噸，登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)購入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后，可開具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票。
　　三、納稅申報表調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？
　　自稅款所屬期2018年3月起，成品油消費(fèi)稅納稅人納稅申報時應(yīng)填寫新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報表》及其附列資料，《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第3號）規(guī)定的申報表于2018年4月1日起停止使用。附列資料有：《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》、《本期委托加工情況報告表》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第32號）公布的《本期減（免）稅額明細(xì)表》。
　　四、對納稅申報實行比對的主要內(nèi)容是什么？
　　在消費(fèi)稅納稅申報時，由系統(tǒng)自動比對，比對內(nèi)容包括：成品油消費(fèi)稅納稅人、扣繳義務(wù)人填報的成品油消費(fèi)稅納稅申報表及其附列資料、開具的成品油發(fā)票、取得的稅款扣除憑證、備案的稅收優(yōu)惠、代扣代繳稅款等。納稅人申報的成品油銷售數(shù)量，應(yīng)分別大于或等于已開具成品油發(fā)票載明的同類油品數(shù)量；申報扣除的成品油數(shù)量，應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。
　　五、關(guān)于具體銜接問題有何規(guī)定？
　?。ㄒ唬┏善酚徒?jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺。
　?。ǘ┏善酚拖M(fèi)稅納稅人外購用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油，取得2018年2月28日前（包括2月28日）開具的增值稅專用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的，納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報，計入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》“本期外購入庫數(shù)量”中。連續(xù)生產(chǎn)耗用后，按規(guī)定計算扣除已納消費(fèi)稅稅款。