國家稅務總局珠海市稅務局關于2019年度關聯(lián)申報和同期資料準備的提示

國家稅務總局珠海市稅務局 國家稅務總局珠海市稅務局關于2019年度關聯(lián)申報和同期資料準備的提示

國家稅務總局珠海市稅務局關于2019年度關聯(lián)申報和同期資料準備的提示
  國家稅務總局珠海市稅務局
  全文有效
  2020.4.23
  尊敬的納稅人：
  為做好2019年度關聯(lián)申報和同期資料管理相關工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）、《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第14號）有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項提示如下：
  一、關聯(lián)申報
  （一）申報主體
  實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
  企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
  企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
  （二）申報期限
  企業(yè)需在2020年5月31日前，就2019年度的關聯(lián)業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
  企業(yè)在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規(guī)定辦理。
  （三）申報方式
  通過電子稅務局網(wǎng)上申報和直接上門申報兩種方式。其中網(wǎng)上申報方式安全、高效、便利，具體操作方式：登陸國家稅務總局廣東省電子稅務局網(wǎng)站（https://www.etax-gd.gov.cn/）完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報后，進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“申報繳納”—“申報清冊”—“其他申報”，在菜單中選擇“關聯(lián)業(yè)務往來報告表”，點擊填寫申報表，即可進行網(wǎng)上申報。
  二、同期資料
  （一）同期資料類型
  同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔, 存在企業(yè)準備多種文檔的可能性。
  （二）需要準備同期資料主體文檔的企業(yè)
  符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:
  1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
  2.年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
  （三）需要準備同期資料本地文檔的企業(yè)
  年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:
  1.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
  2.金融資產轉讓金額超過1億元。
  3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
  4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
  另外，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。出現(xiàn)虧損，無論是否達到《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
  （四）需要準備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)
  特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
  （五）同期資料的準備時限
  1.主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。
  2.本地文檔：2020年6月30日前準備完畢。
  3.特殊事項文檔：2020年6月30日前準備完畢。
  同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。
  企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
  （六）可以免除準備同期資料的情形
  企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
  1.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯(lián)交易金額范圍。
  2.企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。