【20210710 每日一稅】2021年第29周周末問答

【20210710 每日一稅】

2021年第29周（2021.07.05-2021.07.09）周末問答

文/李冼

這是《每日一稅》為您服務(wù)的2642天，愿今天又是美好的一天。

編者按：應(yīng)廣大讀者朋友的要求，每周末與各位老師一起討論本周每日一稅思考題。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

一、2021年7月5日：個體工商戶為個人投資者的配偶及其子女報銷的消費性支出，如何繳納個人所得稅？

答：目前，我國稅法對個人投資者以個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費性支出，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)“生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目繳納個稅，其他企業(yè)按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個稅。

法規(guī)依據(jù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）

因此，根據(jù)財稅〔2003〕158號文件精神，個體工商戶為個人投資者的配偶及其子女報銷的消費性支出，不屬于其生產(chǎn)經(jīng)營支出，應(yīng)計入投資者“生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目繳納個稅。

二、2021年7月6日：股份公司賬存的資本公積轉(zhuǎn)增個人股東股本，如何繳納個稅？

答：股份公司股票溢價發(fā)行形成的資本公積，轉(zhuǎn)增個人股東股本，不繳個稅；其他原因形成的資本公積，應(yīng)按規(guī)定申報繳納個稅。

法規(guī)依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）

三、2021年7月7日：王老五以其持有A公司100%的股權(quán)，以5000萬元的公允價，投資到B公司，B公司如何繳納印花稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人以其持有公司股權(quán)對外投資，被投資企業(yè)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，同時因?qū)嵤召Y本增加，也應(yīng)按“資金帳簿”繳納印花稅。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（〔88〕國務(wù)院令第11號）

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）

十、"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目中"財產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定?

"財產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

四、2021年7月8日：某農(nóng)業(yè)大學(xué)，購買土地2000畝，用于水稻實驗用地，如何繳納契稅？

答：經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，用于科學(xué)試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋，免征契稅。

法規(guī)依據(jù)：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第23號）

五、2021年7月9日：小張是M公司自然人股東，公司總經(jīng)理王老五的秘書，從公司借款1000萬，5年未還，又無證據(jù)證明用于生產(chǎn)經(jīng)營，是否存在被主管稅務(wù)機關(guān)追征個稅風(fēng)險？

答：根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、財稅〔2003〕158號文件等文件規(guī)定，小張從公司借款1000萬長期不還，又無證據(jù)證明用于生產(chǎn)經(jīng)營，存在被主管稅務(wù)機關(guān)按“工資薪金所得”追征個稅風(fēng)險。

祝@所有人 周末快樂！

后語：很多朋友還沒有養(yǎng)成閱讀后點“在看”的習(xí)慣，真心希望大家在閱讀后順便點“在看”，以示鼓勵！在探索稅法奇妙的旅途中，我是您的向?qū)?，而您的成長則是我的指南針。

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